医疗机构财务内部控制问题和对策分析

2018-05-14 15:12李楠
行政事业资产与财务 2018年3期
关键词:问题和对策医疗机构财务

李楠

摘 要:随着医改的日益深化,医疗卫生体系管理进入到全新的改革和发展阶段,医疗机构面临的运营风险无处不在,既有经济业务各环节上的舞弊风险,又有经营过程中可能遭遇的财务危机,以及医疗服务市场社会资本准入、专家和技术的竞争等风险。本次研究以医疗机构财务内部控制现状为基础,对广泛存在的问题进行具体分析并研究相应对策。

关键词:医疗机构;财务;内部控制;问题和对策

在现行医疗体制下,医疗机构获得的财政补助有限,主要靠经营收入维持运营,市场风险不断扩大,存在一些管理问题,势必对医疗服务质量造成不良影响。健全有效的内部控制,将制度落实到位,避免部门间各自为政、相互推诿,防止核算与经济事项脱节、业务与会计脱节,保证国有资产和卫生事业资金的完整性和安全性。

一、医疗机构内部控制管理现状中存在的问题

医疗机构内部控制建设过程还处于起步阶段,内部管理水平相对不高,财务管理基础薄弱。根据《全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》可知,要从实际情况入手,建立起适合自身特色的内部控制体系,但在具体管理阶段还存在诸多问题。

(1)内部管理制度不健全。当前在整体管理阶段,结合国家法律法规和规章制度的落实,建立适合本单位业务特色和管理要求的内部制度不够完善,同时现有的内部制度尚未及时更新。考虑到具体内部管理的要求,操作和制衡机制不完善,管理制度松弛导致会计控制工作薄弱和财务管理混乱,直接對管理质量造成影响。以项目审批为例,在项目论证和审批流程中存在管理漏洞,易滋生腐败问题。

(2)内部控制执行意识不强。医疗机构长期沿用传统的经验式管理,对内部控制的重要性认识不足。尚未建立完善的绩效考核体系,难以充分调动员工积极性。结合现代医院管理发展模式可知,职业道德和工作态度等因素对内部控制实施的影响,在业务处理过程中敷衍了事,将直接影响医疗服务质量,影响管理效能。

(3)财务管理存在薄弱环节。财务管理的重点和关键是资金管理、会计核算和监督,反映收支总额和资产变化。由于财务制度不完善和监督不力,管理和控制弱化,存在账目混乱、财产不实和数据失真;由于会计人员素质参差不齐,出现记账随意、资金使用手续不清、会计资料缺失等问题。

(4)预算控制管理不够严格。近年来,医疗机构在预算控制方面存在着预算管理权责不明、编审不严格、执行不认真以及监督不力等现象,任何一个环节的疏漏都会造成管理上的失误。由于财政对医疗机构的预算资金有限,除了人员经费和卫生事业经费,还涉及三公经费和重点公务支出等费用,预算执行随意性较大,可导致经费不足等现象,增加财务管理难度。

二、加强医疗机构财务内部控制的相关对策

按内控规范对单位内部控制体系进行自我评价,针对存在的问题,进一步健全制约和监督体系,提高执行力,促进医疗机构公共服务效能和内部治理水平不断提高。

1.完善内部管理制度,强化内部流程控制

完善现有的制度,找准关键环节和风险点,将内部控制规范涉及的制度和规定合理地嵌入业务流程中,促使各部门之间更好地形成合力,实现信息共享和实施监控。为提升医疗机构整体的控制水平,要确定权责关系,保证职责履行的合理性,发现内部控制体系中的缺陷后,及时进行更新改进,实现合理化控制。

2.提升工作人员素质,强化内部控制执行意识

重视专业素质的提升,提升财务人员的法律意识,将职业道德修养和专业素养结合起来,定期进行业务培训,更新现有的知识体系。结合经济运营和财务管理,制定工作目标绩效考核细则,按照评分标准,明确考核的落实。此外,内部控制的执行意识,需要有效的监督来保障和强化。考虑到内部审计的重要性,加快设置单位内部审计岗位及内部审计机构,积极开展内部审计工作,加大内部审计建议权和意见的执行力,针对医疗机构重大经济事项的决策、预算、资金收付、设备与耗材采购等重要业务进行审计,使每一个环节都置于有效的监督之下,进而强化单位上下对内部控制体系的认识。

3.加强财务管理与会计控制,实现与经济运营的有机结合

在财务管理控制阶段,提升财务部门的控制意识,加强会计档案管理,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告程序。在强化会计基础工作阶段,明确会计管理的责任归属,保证财务信息的准确性和真实性。按照财务规章和会计准则等要求,重视对财务人员的培训,强化会计人员岗位责任制,制定符合内部管理的考核标准,满足应用要求。此外,按照财务内部控制标准,通过信息化建设来对经济活动进行约束,可降低人为因素影响,有效防止舞弊。

4.加强预算管理,规范预算执行

医疗机构的预算控制工作是复杂的系统工程,是财务内部控制的重要方面,涉及医疗机构的各部门及全部经济活动。建立合理的预算控制方法,凸显预算控制要点,满足内部控制需要。具体如下:

(1)完善预算体系。为了加强医疗机构的预算控制,根据《医疗机构财务会计内部控制规定》可知,预算控制范围要涵盖预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核等全过程。在整个落实阶段要做好预算控制和管理工作,单位的一切收入、支出必须全部纳入预算管理。预算管理体系对医疗卫生事业管理起到一定的积极影响,在落实阶段摒弃原有管理模式,做好预算分析并结合单位实情引进绩效管理方式。

(2)完善问责机制。为保证预算周期每个环节安全、规范、有效地运行,建立预算工作岗位责任制,明确岗位职责、权限,确保不相容职务相互分离、制约和监督。

(3)预算执行管理。收支情况直接影响着预算的执行效果,在落实阶段要做好具体管理工作。按照国家规定的收费标准实施,积极合理地组织收入,不乱收,不错收。根据内部控制管理的准绳“预算为主线、资金管控为核心”可知,在预算管理中确定合理的编制计划,做好资金使用的科学性和计划性等精细化工作,才能降低偏差。

三、结语

医改的一大重点和难点就是建立和完善现代医疗机构管理制度。医疗机构内部控制体系的建设,是以经济活动内部控制和监督为中心、以规范经济行为为重点,有利于理顺治理脉络、分析风险,面对纷繁复杂的医疗服务市场,切实加强廉政风险防控机制建设,建立起科学的现代化治理体系,无疑是医疗机构治理机制改革方面的一种重大革新。

参考文献

1.刘永泽,唐大鹏.行政事业单位内部控制失误操作指南(第三版).东北财经大学出版社,2016.

2.刘成光,张文宇,王爱华,蒋国栋.浅析如何加强医疗机构财务管理内部控制.财会学习,2017,12(17).

3.杨文英,李丹,蒋洪洋.浅谈卫生事业单位财务内部控制的完善.财会学习,2016,04(09).

4.朱胤,刘莉莉.内控浪潮:医院内部控制实践指南.光明日报出版社,2015.

5.蒋晓莉.浅议卫生事业单位财务内部控制的完善.现代经济信息,2015,01(17).

(责任编辑:王文龙)

猜你喜欢
问题和对策医疗机构财务
基层医疗机构财务预算与绩效考核间的关系
FMEA法应用于现代医疗机构药事管理工作中的体会
事业单位财务审计的重点
财务自由这扇门
分析师关注对财务重述的双重作用
分析师关注对财务重述的双重作用
财务风险的对策与探究
浙江1200多家医疗机构入驻省药品采购新平台
国有企业人力资源管理的问题和对策
连带责任在民商法中的问题和对策分析