事业单位内部控制存在的问题及建议

罗玉琴

自从党的十八大召开以来，在经济社会急速变革的时代背景下，事业单位也同样面临新的问题和新的任务，为迎接新时代，事业单位也需要进一步强化内部控制体系知识的宣传和推广，充分运用现代信息化技术完善事业单位内部的沟通机制，进一步完善事业单位内部控制监督体系，不断优化组织机构建设。 本文从事业单位内部控制的实施现状出发，对事业单位内部控制存在的问题和原因进行了相应的分析，提出提升事业单位内部控制水平的对策和建议，希望为单位的发展提供一些帮助。

改革开放以来，我国的内部控制理论得到很大的发展，逐渐成为现代管理理论体系中重要的组成部分。事业单位在教育、社保、卫生等关系到国计民生方面为广大老百姓服务。现阶段我国已经进入社会主义发展的新时代，需要与时俱进，进一步建立健全完善各种内控制度建设，以保障事业单位的高效快捷运转。

一、现行事业单位的内部控制现状

在我国， 1986 年财政部公布实施的《会计基础工作规范》对事业单位开展内部控制做出了较为详细的规定。中国注册会计师协会1996年发布的《独立审计准则第9号—内部控制与审计风险》（会协字456号），首次提出内部控制的三大原则即会计制度、控制环境及控制程序。2001年颁布实施的《内部会计控制规范——基本规范》， 则标志着我国事业单位内部控制制度趋于完善。2017年财政部颁布《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号），2019年1月1日起在各级各类行政事业单位施行。

二、现阶段我国事业单位内部控制存在的主要问题

我国在事业单位内部控制理论研究和实际应用经过实务界和理论界的不懈努力，取得了较大的进步，但与西方发达国家比较还是存在一定的差距，制约事业单位内部控制水平的因素主要体现在以下几方面：

（一）事业单位内部監督机制运行不通畅。事业单位的员工一定程度上工作稳定，有的员工在一个单位某个具体的岗位上工作时间甚至会长达几十年，由于内部监督机制运行不畅的原因，导致事业单位外部监督和自身内部的监督机制的作用难以见效，无法形成统一高效的有机体。

（二）事业单位内部控制制度制定不完善。事业单位内部控制的关注点主要聚焦在人事管理、财务管理、物资采购、行政运营等方面，对其他方面的内部控制事项重视程度则严重不足，甚至存在缺项，或者没有清晰的制度。此外，有的单位虽然制定有相对完善的内部控制制度，但仍然形同摆设，无法进行科学合理的管控。

（三）事业单位管理人员对内部控制的认识不强。对于广大的事业单位来说，政府部门和单位管理人员关心的是如何发挥好桥梁纽带作用，履行好社会职责。单位中高层管理人员特别财务、人事、采购等部门负责人的内部控制认识不到位，就会出现滥发津补贴、合同管理不规范、纪律松弛、权责不对等情况、会计系统执行、授权审批不充分不到位等一系列问题的发生。

三、我国事业单位内部控制现行问题的原因

现阶段我国事业单位的内部控制工作存在较多的问题，主要是由管理体制、领导意识、监督机制缺位等原因引起的。

（一）各级政府主管部门对事业单位关注度不高，对其开展内部控制工作的重视程度不够。政府部门对事业单位的内部控制工作则没有引起足够的重视，其工作的焦点主要是各类大中小型企业，正因为政府部门对内部控制建设的重视程度不够，才导致内部控制工作存在需要改进的问题。

（二）事业单位本身对内部控制知识的宣传和推广力度不够，知晓度不高。在我国，由于现行内部控制制度的宣传和推广力度不够，实施时间相对较短。很大部分职工从来没有关心和了解过本单位的内部控制工作，更谈不上内部控制工作的亲自参与，这就会导致内部控制作用的发挥不充分，出现不能科学决策、不对等权责。事业单位内部的各种人力资源，先进的科学仪器设备得不到运用。

（三）事业单位内部职责职能划分不清，监督机制不完善。现阶段，我国事业单位设立内部监督岗位的很少，甚至出现不相容岗位由一人担任的情况，缺乏有效的内部监督与检查机制，导致部门与部门、职工与职工之间间发生推诿扯皮之事，发生问题后具体责任不清，职能职责划分不明，无法使单位内部资源产生最大的经济和社会效益，甚至可能导致出现贪腐的情况。

四、加强事业单位内部控制能力的建议

（一）加大内部控制相关知识文件，财经法规制度的宣传及推广力度。内部控制有利于有利于财务信息的真实可靠，规范单位工作行为，有效预防腐败、打击腐败。只要单位内部不断强化内部控制相关知识文件的学习，大力强化对事业单位不同类型岗位员工、是事业单位中层以上干部，特别是涉及办公室、财务、物资采购等关键部门主要负责人对于内部控制相关知识体系的认知工作，使其入脑入心，建立单位内部行之有效的内部控制机制。

（二）完善单位内部沟通机制，合理运用各种先进的信息化手段。只有信息沟通渠道做到公开化、透明化，才能保证顺利实施内部控制制度。事业单位要充分运用现代化的大数据手段、先进的信息化工具，减少沟通环节产生的矛盾，减少主观因素的影响，保障单位内部的信息安全。

（三）完善事业单位内部控制监督制度，强化党委（党组）的引领作用。只有完善单位的信息公开管理办法，抓牢信息公开这一契机，及时主动公开，强化对事业单位内部控制工作监督的力度，才能促使单位主动思考各项工作机制的完善。依靠党委（党组）的力量，大力提升单位内部监督检查工作的力度；强化各种类型审计工作的力度，保证审计部门出具审计报告的客观性和公正性。

（四）强化内部组织机构建设力度。现阶段，我国已经大踏步迈入发展的新时代，事业单位各类矛盾凸显，面临的问题也不断趋于多样化。为适应进入新时代中国特色社会主义建设时期的新要求，事业单位更加需要以各项工作和各方面的社会要求为出发点优化单位内部组织机构，设置工作岗位，不断强化内部管理部门的建设力度，只有做到人尽其才，才能保证内部控制制度得到高效的贯彻执行。（作者单位为遵义市财政预算评审服务中心）