试论企业内部控制存在的问题及对策

易志鹏

一、企业内部控制中存在的问题分析

（一）对内部控制制度不够重视

企业的管理人员作为企业的引领者，在企业的发展过程中扮演一个极其重要的角色。企业生产经营活动中的各项决策都离不开管理人员的肯定、认同和执行。但是有的企业的管理人员往往对内部控制没有一个正确的认识，在内部控制制度的设计上以及执行上不完善不严谨的情况时有发生，这就难以为企业经营活动中相关管理工作的规范性及合理性的予以正确评价，会使得企业在各种经营管理及决策上存在着一些不足。除此之外，尽管有些企业建立了内部控制制度，但是往往流于形式，没有真正的把内控制度落实到实际工作中去，遇到一些问题更习惯也更喜欢用传统的思维来进行解决，使得内部控制制度不断的、逐渐的被边缘化，在很大程度上让内部控制制度成为摆设，难以发挥其该有的作用。

（二）内部控制体系的不完善不健全

就当前的情况而言，我国一些企业的内部控制制度在内容上还是比较单一的，没有按内部控制基本规范和配套指引来全面建设内部控制制度，不具有完整性以及系统性。存在个别部门由于受到利益的驱动而更加重视部门利益，而轻视企业整体战略目标的实现，内部控制的组织机制存在一些不完善和不健全之处。其次，由于大多数的企业往往更加重视事后控制，这就使得这种控制模式产生出严重的滞后性。往往只是在相应的风险问题发生之后，企业才对其进行相应的控制措施，这种事后控制很大程度上提高了企业面对不利因素的风险，并且进一步提高了控制的成本，往往会达不到建立内部控制体系的初衷。最后，由于企业所处的生产经营环境和发展方向缺少一定的远见性和预见性，企业往往难以对内部和外部的环境做出准确的判断并及时采取措施，这就会使得内部管理进程缓慢，具有非常大的滞后性。企业管理方案效果的落实不太理想，缺少相应的事前控制以及可操作性，这些都在很大程度上阻碍了企业管理水平的提高。

（三）内部控制人员的素质不够高

内部控制人员作为企业内部控制工作的主要实施者，其个人的素质以及专业能力会在很大程度上对企业的内部控制工作产生影响。就当前而言，大多数企业的内部控制工作人员的培训和教育是不太足够的，内部控制人员整体的素质偏低，缺少相应的法治观念，也缺少一定的风险意识，自我约束的能力也不高，难以严格遵守企业内部控制制度。于此同时，存在部分的内控人员只遵循领导的指令，没有通过自身具体的管理工作，对内部控制的设计以及执行进行较为准确和恰当的分析并提出改进建议。又因为上级在传达命令的时候具有相对的滞后性，由于企业的经营管理活动是持续的，这就会在很大程度上导致企业的内部控制缺少全面性以及适应性。

二、企业内部控制存在问题的解决办法

（一）完善內部控制的环境，提高对其重视度

首先，最根本的是要提高企业的管理人员对于内部控制制度的认识，让其能够全面并且精准的了解内部控制制度，才能进一步把内部控制的理念灌输给工作人员，营造出一个良好的内部控制的意识氛围。除此之外，还需要让企业的全体员工以及各个职能部门都能够参与到内部控制的体制当中，让全员参与，以此来营造一个相对良好的内控文化氛围从而确保企业的长远发展目标，提高企业的经济效益，提升企业的核心竞争力，使企业得以持久发展下去。

（二）建立行之有效的激励机制

为了能够在最大程度上调动工作人员的积极性，企业需要构建一个健全合理科学的激励机制，对于企业内部控制的实施效果进行相应的考核和评价，并把评价结果与人员薪酬挂钩。考核的形式可以是多种多样的，一般是分为自我评价以及综合评价两个大体部分。自我评估主要是通过内部控制工作人员根据自身的实际情况，对自己进行评价，并提交相应的纸质报告，而综合评估需要企业的管理部门来负责，需要从多个角度对内部控制人员的工作进行相应的评价。建立健全有效的激励机制能在很大程度上帮助内部控制工作人员提高工作效率，也能在很大程度上调动其内在潜能，使企业的内部控制发挥最大效用。

（三）提高人员素质

企业需要加强对内部控制人员的培训以及选拔，从企业中选取优秀的专门人才，需要对其进行定期的、规范的培训和专业技能提升等相关的教育，进一步让内控工作人员掌握较先进的专业知识，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识和法制观念，把内部控制的责任都落到实处。

总而言之，随着经济的不断发展，内部控制制度的作用变得越来越重要。一个完善健全的内部控制制度，将会在很大程度上提高企业的工作效率。也正是因此，企业需要不断的加强内部控制的建设，需要进一步建立健全完善的内部控制系统，以此来确保企业长期稳定的发展，提高企业的核心竞争力，提高企业的经济效益，并能够让企业在愈来愈激烈的市场竞争当中，占据一个优势地位，推动企业的可持续发展并实现其战略目标。（作者单位为天衡会计师事务所（特殊普通合伙）镇江分所）