石油企业纳税筹划的风险分析及防范策略探究

王晓川

【摘 要】在我国经济发展中，石油产业是重要的支柱产业，每一年都需要开展纳税活动，为我国经济做出了很多的贡献。对石油企业来说，在经济一体化加强的背景下，企业经营的市场环境变得更加复杂多变，为了进一步推动企业的健康发展，提高企业风险防范的能力，就要完善企业内部的各项规章制度，合理的开展纳税筹划活动，进而提高企业的经济效益。本文简要阐述了纳税筹划与风险的有关概念，分析了当前石油企业开展纳税筹划的必要性，并进一步对提高纳税筹划风险防范能力提出自身的见解，希望能够给相关者提供一些思考。

【关键词】石油企业；纳税筹划；风险分析；防范策略

纳税筹划活动是在国家税收法律的范围内，企业为了减轻自身的税收负担，借助于合理的安排，享受有关的税收减免与优惠政策，从而来尽可能的减轻企业的税负，为企业带来更多的利益空间。对石油企业而言，合理税收筹划活动的开展，能够增加企业的利润空间。但是，不可否认的是，在纳税筹划过程中，还有着诸多的不确定性，面临着很大的风险。因此，石油企业应当要提高纳税筹划风险防范能力，综合考虑各种因素，尽可能的熟悉当前的税收政策，严格按照纳税原则来开展活动，加强风险辨别能力，避免各种潜在的风险，为企业的发展创造良好的内部环境。

一、风险与税收筹划内容阐述

一般来说，风险指的是一件事情的发展结果，是未知的或者说你对事情的结果是不确定的。在企业经营过程中，风险是客观存在的，也是无法消除的。但是可以通过主观的努力，提高对风险识别的能力，完善企业内部各项环境，谨慎处事，不断提升自身风险预防能力。石油企业纳税筹划风险，主要说的是在企业内外部环境共同作用下，由于主客观因素的影响，导致企业纳税筹划活动无法顺利进行，由此需要承担的代价。企业整个纳税筹划方案都被否定掉，需要付出极大成本，更为严重的情况是企业还有可能被界定为是偷税、逃税、漏税的对象，从而影响企业正常的经营。因此，需要做好企业纳税筹划的风险防范，来推动企业更好地发展。

二、石油企业开展税收筹划活动的可行性分析

1.税收法律法规不断完善

在经济与社会发展推动下，我国税制改革不断深化，特别是全面推行营业税改增值税政策，对很多行业企业的纳税活动都产生了不少的影响。随着新税制的颁布与营业税改增值税背景下，我国的能源税法进一步统一，更加突出了税权，明确规定了各种税收的减免政策与有关的优惠政策，整個税收法律更是明显的反映出系统化、规范化与法制化的特点。而在市场经济进一步发展下，我国政府越来越认可企业开展税收筹划活动。石油企业就应该要把握住这个机会，合理开展税收筹划活动，提升企业的利润空间。而在这个过程中，企业也要加强对税收法律制度的研究，熟悉各项税收制度，从而来避免税收筹划风险出现的几率。

2.税收政策中存在着一定的差异性

对石油企业来说，在经营过程中，可以从多个不同角度出发，开展企业的纳税活动。并且可以从多个纳税方案中选择适合的税收方案，以此来减轻企业的税负重担。现行的税收政策具有一定的差异性，在税负的缴纳金额上也有所不同，进而也就为石油企业的纳税筹划活动提供了一个重要的前提条件。石油行业是我国重要的经济命脉，为了推动石油行业更好的发展，进一步稳定能源市场，我国政府还会以市场的需求变化为依据，不断的补充与完善有关的税收政策，在一定程度上优化了企业税收筹划活动开展的环境。

3.石油企业经营的特点也决定了其需要开展税收筹划活动

石油不仅是重要的能源产业，石油市场的发展与变动，在一定程度上也会动摇整个国家经济与社会发展的形势。石油企业发展规模大，一般为集团公司，公司的业务范围很广，包含了多个方面的内容，比如说石油、天然气等能源的开发、勘探、炼制与销售等多个环节。对石油企业而言，在组织上具有广泛性、规模性、多样性等特点，而这也要求企业需要重视税收筹划活动，能不断完善企业内部管理能力，提高税收筹划活动开展的效率。

三、石油企业面临的税收筹划风险类型

1.政策风险

石油企业在开展税收筹划中，面临的风险有来自于外部与内部环境两种风险。其中，政策风险是税收筹划中面临的主要风险类型之一。政策风险包含了政策选择风险与政策变化风险两方面内容。所谓的政策选择风险指的是在企业开展税收筹划中，活动的主要负责人对当前的税收政策理解不够恰当，无法全面的理解税收政策，就会做出不科学的选择，进而引发相应的风险。在实际过程中，常常表现为是企业的税收筹划人认为企业税收筹划活动的开展是在国家法律法规允许的范围内发生。但是，在实际操作上并不满足税收政策的有关规定，就会导致企业存在着偷税、漏税等的行为，给企业带来巨大的损失。而政策变化风险指的是在变化的市场环境中，为了适应经济发展的需要，税收政策也会不断的进行修改与补充，不断发生变动。对企业来说，每一次税收筹划活动的开展，从刚开始的方案选择到具体的实施，都需要一个较长的时间，在这个过程中，如果没有及时的掌握到变动了的税收政策，就有可能导致企业原本合法的税收筹划活动变得不合法，加大了企业税收筹划的风险性。

2.经营风险

从内部环境层面上来说，石油企业经营的状况也会导致税收筹划风险的发生。所谓的经营风险指的是由于企业生产经营活动的开展与其内部环境产生变化后而带来的风险。在开展税收筹划过程中，一旦企业的内部环境发生了很大的变动，就会动摇到整体税收筹划活动的结果，进而就有可能会出现判断失误等现象，加大了整体税收筹划结果失败的可能性。

四、石油企业提高自身税收筹划风险的防范策略

1.重视税收筹划风险，并且完善风险预警系统

石油企业税收筹划活动的开展，总是伴随着诸多的风险。对税收筹划的有关人员与企业领导而言，都应该要提高自身对税收筹划的认识，能够正视风险的存在，对风险有客观的认识，保持足够的重视与警惕性。在这个基础上，为了进一步提升石油企业税收筹划风险防范能力，还可以健全内部的税收筹划风险预警系统，提高对风险识别能力。在风险预警系统中，需要以石油企业的税收筹划需求为依据，借助于先进的信息技术，在企业人员、专家与信息人员等多方面专业人才的参与下来完成，达到能够预防企业税收筹划风险的作用。在系统中，要达到这样一个目标，在输入有关的税收筹划方案后，能收集到有关的税收政策与政策的变动情况，还能够显示出企业经营活动中发生变动的信息，掌握市场的变动情况，及时的分析系统中所收集到的数据，一旦发现存在着潜在的风险，就要及时发出警示，提醒负责人，尽快的做好预防措施，减轻风险所带来的不利影响。

2.综合考虑税收筹划方案开展

税收筹划活动开展的一个目标，就是要实现企业利润的最大化，提高企业的经济效益。从这一点来看，在企业经营过程中也是为实现利润最大化为根本目的。对石油企业而言，在经营过程中面临着多种多样的税种，而在这些税种中，彼此之间又存在着此消彼长的关系。因此，石油企业在开展税收筹划过程中，应该要站在全局角度上，不能够仅仅从一个单一税种出发，而是要综合考虑整个集团公司发展的战略需要，从多个税种之间存在的利益抵消关系进行考量，在多种税收筹划方案下，选择最能够保障企业整体利益最大化的方案，而不是单独以税负金额作为判断的依据。在选择最优方案的过程中，也能避免税收筹划风险的发生，从而有利于推动石油企业整体发展。

五、结束语

在市场经济发展下，我国税收制度也在不断发展与完善。石油企业在经营过程中，不仅面临着激烈的市场竞争，还面临着各式各样的风险，其中税收筹划风险就是企业面临的风险类型之一。为了进一步提升税收筹划的效率，就要提高石油企业税收筹划风险预防的能力，在开展税收筹划活动中，能够综合考虑各项影响因素，提高风险预警能力，进而为企业发展创造一个有利的环境。

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