内部审计与风险管理机制下对乐视危机的研究

范思露

【摘要】伴随着互联网时代与经济全球化的到来，企业的竞争越来越激烈，同时也面临着严峻的内外部环境形式。内部审计与风险管理对企业的作用也越来越重要。内部审计与风险管理的有效运用不仅可以降低企业经营风险，也可以促进内部稳定发展，提高经济效益。然而很多公司却忽视了对内部的管理，缺乏对内部控制有效性的运行设计，忽视对风险管理的控制，从而引发危机。乐视就是其中之一。本文从内部审计与风险管理机制出发，为乐视未来发展提供建议。

【关键词】乐视危机 内部审计 风险管理 机制

一、引言

乐视自2004年成立以来，就致力于打造多元化发展战略，构造“平台+内容+终端+应用”的产业链业务体系，旗下拥有乐视网、乐视影业、乐视TV、乐视体育、乐视汽车等众多品牌，多元化的发展战略为乐视提供了资金链营运平台，乐视营业收入和净利润也不断增长。然而就在大众都认为乐视发展态势良好的情形下，乐视供应商资金断裂，入不敷出，乐视危机由此爆发。缺乏对风险的管理及内部审计出现缺陷的情况下，乐视的未来该何去何从，值得引发深思。

二、乐视内部审计存在的问题

内部审计是组织内部建立起来的，旨在监督、检查、评价内部管理活动的过程，内部审计对组织目标实现有重要作用。行为金融学的研究表明，在外界经济环境不稳定、信息不对称、个体能力存在缺陷的情况下，公司高管的管理哲学、个人的心理特征会不同程度地影响公司人力资源策略，进而引发经营风险[1]。笔者主要从以下几个方面来分析乐视内部审计存在的问题。

（一）缺乏对内部审计的关注，造成内控缺陷

內部审计作为企业内部重要管理部门之一，如果没有对其加强控制，就容易发生内部危机，造成内控缺陷。从乐视内部审计管理上来看，在经营管理活动上，缺乏对内部审计的关注，没有进行不相容职务相分离：在预算控制方面，资金来往复杂，没有进行全面预算，缺乏相应预算控制，造成资金亏空，欠下大量外债。由于缺乏良好的内部审计机制，就难以做到乐视内部控制活动的进行。

（二）内部审计人员素质缺乏，专业性水平低

企业审计人员的配备数量、专业素质水平以及职业道德在内部审计工作中发挥着至关重要的作用[2]。乐视内部，缺乏专业的内部审计人员，从而未能够设计一套有效的内部审计框架，就不能保证乐视内部审计有效实施；在内部管理上，乐视机构、业务、部门众多的情况下，要想进行内部监督是很难实现的。

（三）内部审计独立性差，内部监督不完善

独立性的原则作为一项基本的指导性原则，内部审计，以及机构在组织和行为上来讲是独立性的，也只有这样才能够最大程度上的发挥其审计的职能[3]。乐视内部曾出现审计工作底稿丢失的情况。在2016年，乐视就对外公布了审计报告，报告内容称乐视内部审计健全，如今却出现丢失审计工作底稿的重大事情，由此反映乐视内部审计独立性差，缺乏监督，内审部门未能够履行职责，内审工作难以展开。

（四）管理层及相关人员未对内部审计引起重视

管理层对内部审计的重视程度高，有利于审计工作的开展，从而提高内部审计水平。

贾跃亭作为乐视创始人、首席执行官等多个身份，有不同的战略目标，但是缺乏对内部审计的管理，缺乏对内外信息的认识，在资不抵债的情况下，乐视深陷困境。乐视内部财务人员没有对信息进行及时分析，改善运营模式；相关会计部门没有有效审核，从而导致危机产生。在内部管理上，管理层缺乏对业务行情、资源配置方面认识，促使企业不能稳定发展，其他相关人员在内部设计方面没有履行职责，出现财务上的疏忽。

三、乐视风险管理机制存在的问题

COSO委员会2004年的《全面风险管理框架》中关于风险管理的定义是：企业风险管理是一个过程，是由企业的董事会、管理层以及其他人员共同实施的，应用于战略制定及企业各个层次的活动，旨在识别可能影响企业各种潜在事情，并按照企业的风险偏好管理风险，为企业目标的实现提供合理保证[4]。合理有效的风险管理对企业中的应用起着很大的作用。乐视经营过程中，忽视对风险管理，从而导致危机发生。那么，乐视的风险管理上到底存在怎样的问题？我从以下几个方面来分析。

（一）风险意识薄弱，缺乏核心竞争力

以风险为导向的内部控制系统，要求董事会和管理者应将主要精力放在可能产生重大风险的关键环节，管理层设定的目标要与企业的使命、风险偏好一致[5]。贾跃亭及其他管理人员，在乐视规模扩大的过程中，没有时间和精力来提升管理能力，风险意识薄弱，导致经济上的需求与现有的经营能力不匹配，等风险出现时，已经遥不可及。乐视涉足的产业过多，并且急于求成，忽视了发展核心的产业。在瞬息万变的大数据时代，还是要多关注内外部的风险，这样才可以屹立与这个时代下。

（二）管理机制不健全，控制手段不及时

健全的管理机制，可以让企业出现风险后，及时采取必要措施，将风险降到最低。乐视内部管理中，缺少专门的内部风险控制部门，未对公司财务进行有效分析，造成损失发生。乐视危机爆发后，外债数字庞大，之后并没有采取必要的控制手段来将损失降到最低。而贾跃亭仍旧在海外未归，下一步动向不明确。在整个乐视危机爆发过程中，乐视也没有及时采取应对措施，来保证财务管理有效进行，从而控制内部预算，调节资金方向，整合资源发展。

（三）目标定位过高，忽视风险评估

企业目标的发展要以自身实力为依据，在此基础上进行风险管理，来评估风险价值。乐视自上市以来，就不断扩大业务范围，以至于后来形成七大生态发展的局面。对于一个企业来说，业务广泛可以增加收益，多方面获得发展，但是产业门类过多，则无益处。更何况乐视并没有在任何一个行业位于领先地位，这样诛求无厌是行不通的。其创始人贾跃亭只是看到了市场发展前景，就从众开发，没有对此进行风险评估。乐视在目标定位上的错误，带来的结果就是万丈深渊。

四、内部审计与风险管理机制下乐视应对措施

从内部审计的必要性与风险管理机制出发，以下几个方面为切人点，来应对乐视危机。

（一）健全企业内部审计部门，加强内部审计管理

健全的内部审计系统对企业在经营管理上有积极作用。加强内部审计的管理，有助于企业减少财务上舞弊，资金分明，优化统一。乐视未来发展上，要加强内部审计，完善内部审计部门，培养相关人才，提高内部审计人员素质与职业操守。同时要注意各部门之间权责分离，积极进行监督，加强风险评估，内外部信息要及时沟通，对各个产业领域的发展都要有效评估，防止资金流动缺失。及时发现并改进内控缺陷，促进乐视在今后的发展。

（二）积极进行风险管理，做好应对措施

有效的風险管理可以推动企业健康发展。企业要具备一定的风险防范意识，评估风险发生的大小，等风险来临时，才能够及时采取有效措施，来降低风险。乐视今后的发展过程上，要有风险意识，加强风险管理在各个部门中的运用，同时提高管理人员的抗风险水平，增加资金储备，以备不时之需。业务发展方面，要评估未知风险的发生，征求多方意见，集思广益，防范于未然。

（三）内部审计与风险管理机制双管齐下，应对危机

企业加强内部审计的同时，不能疏忽对风险管理，二者要有效结合，才能促进发展。乐视今后发展过程中，既要重视内部审计的治理，也要关注风险管理。二者之间要整合一致，才能够为乐视未来奠定基础。乐视对内既要关注内部审计机，对外在开发业务过程中，也要考虑到风险管理，这样才能内外协调统一。乐视未来发展中，要有长远的眼光，内外部相统一，将内部审计与风险管理机制有效结合，是乐视发展的必要趋势。

五、结束语

纵观经济发展形势，内部审计在企业的地位越来越重要，风险管理对企业发展也不容忽视，从乐视危机的发牛原因到整改措施来看，只有对企业内部审计加强管理，注重风险管理，危机才可以迎刃而解。因此，建立健全的内部审计，加强风险管理机制，是企业合理发展的重要保证。

参考文献：

【1】董文杰.基于WSR的公司内部控制有效性的风险因素研究【J】.中国注册会计师，2016 （2）：102 -104.

【2】李盛林.中国民营企业内部审计存在的问题及原因分析【J】.北方经济，2017 （4）：95 -97

【3】吴艳.风险管理下的企业内部审计分析【J】.财务审计，2017 （12）：92.

【4】方红星，王宏，译.COS0.企业风险管理——整合框架【M】.东北财经大学出版社，2005.

【5】柴芳芸，陈燕丽.风险管理视角下的农业上市公司内部控制研究——以獐子岛为例【J】.风险内控，2016 （24）：13 -17.