浅析新时代高校内部审计创新

陈波

【摘要】自党的十九大以来，我国进入了中国特色社会主义新时代，特别是十九大报告明确提出要改革我国审计体制，再加上大数据的发展也是新时代我们面临的不可逆转的必然趋势，我国高校审计方式等也将随之发生深刻的变革。本文首先深入分析新时代高校内部审计创新的必要性，其次剖析了当前高校内部审计存在的问题，最后针对这些问题，提出了可行之策。

【关键词】新时代；大数据；内部审计；创新

自党的十九大以来，我国进入了中国特色社会主义新时代，这也预示着我国高等教育的发展迎来了新的发展机遇，也承载着新的历史使命。那么作为一种重要的监督——审计监督越来越重要，特别是大数据的发展对审计的要求也越来越高，因而内部审计进入了更好的发展机遇期，也面临巨大的挑战，当然高校的内部审计也不例外。

一、新时代高校内部审计创新的必要性

（一）适应习近平新时代中国特色社会主义建设的需要

习近平总书记高度重视审计工作，指出“要加强审计工作”、“改革审计管理体制”，这为中国审计改革做出了重要指示。内部审计要乘十九大东风，顺应新时代的要求，努力谋求新的发展，積极作出新的贡献。高校要实现内部审计方式的变革，要突出绩效审计，帮助提高高校治理能力现代化水平和防范风险能力。目前我国高校内部审计还很普遍局限在查错防弊、纠正违法违规行为等方面，而忽视了内部审计应该体现出一定的价值增值，因此高校必须科学界定内部审计职能，不能有偏差。可以不断创新审计工作模式，利用现代相关技术，设定审计委员会专门负责学校内部的审计，提升财务资金周转率，负责负面清单制度，以便更加有效地提高学校的绩效管理水平，确保国有资产保值增值。

（二）适应大数据时代对高校内部审计提出新要求的需要

目前我们处于大数据时代，物联网、云计算等先进技术走进了我们的生活，传统的纸质财务数据以及其他材料发生了重大变化，这些将转变为电子数据，直接对传统的审计方式带来了冲击，如果继续按照传统的审计技术与方法，人们不仅会在海量数据面前显得力不从心，而且会增加审计成本，最终会造成审计效率低且效果差强人意，传统的审计手段已经不太适应大数据的要求。云计算、物联网等为我们进行审计奠定了基础，可以帮助我们获得更为全面的数据，也为其他部门查阅数据提供了方便。大数据时代审计工作必须借助电子信息化工具，对相关数据进行深度挖掘和对比分析，充分发挥高精准优势，突出重点，找准难点，有效解决处理海量数据慢时候容易出错的问题，使审计成本得到了进一步降低，彰显出审计高效、质量。

（三）促进高校内部健康有序发展的需要

随着高校治理能力现代化水平的提高，高校财务内控管理需不断加强，部分高校财务制度有待提高，财务信息透明度有待公开，违规违法现象时有发生，这与高校缺乏严密内控制度有关。在现实生活中，部分部门间的沟通与协调存在具有较大的随意性，部分执行人员在对待内部审计的态度和看法上也会有所差异，再加上一些不确定因素的认定等影响，传统的审计就会产生偏差，已经不适应大数据时代财务审计的要求。因此新时代必须提高财务内审制度意识，建立高校财务内控制度，提高财务透明度，进一步预防腐败，降低财务风险。加强高校内部审计，完全可以促进高校内部健康有序发展。

（四）提升高校资金使用效率的需要

通过高校内部审计，党和国家制定的有关财经方面的法律法规得到了具体落实，确保了审计工作的严肃性，也充分反映了高校的财务管理和运营的整体状态，从而为高校管理者做出内部控制策略以及相应的建设和管理决策提供了科学论证。审计结果是对高校的工作效率和财务管理予以公正衡量。高效财务涉及的人较多，既有教职工，又有学生。财务所处理的业务活动较多。开展高校内部财务审计，科学分析审计的难点、重点，发现疑点，可以提升高校资金使用效率和质量，帮助学校科学制定财务管理计划和规范日常开支行为，也可以及早发现高校资金潜在风险或者是违法违规的资金使用活动。

二、当前高校内部审计存在的问题

（一）内部审计意识不强

由于历史的原因，部分高校工作人员对内部审计的看法不一致，相当一部分人对审计的重要性认识不高，“事不关己、高高挂起”。普遍认为，高校是以教学和科研为中心，对财务管理的作用特别是内审的作用容易忽视，对高校内审的重要性和认识不足，审计工作流于表面工夫，应付上面检查。部分高校在机构设置方面不够重视，往往审计、监察和纪委合署办公，审计人员没有认真学习和领悟中央八项规定的精神，在新时代对审计标准把握不够准，这种观念的偏差制约着高校的财务审计和其制度建设，导致财务审计工作有所弱化。特别是大数据时代，加上审计技术和方法的变革，如果高校人员的审计意识不到位，财务风险很难完全控制，资金管理失控的可能会有所存在，显然是无法适应高校的进一步发展。

（二）内部审计职能弱化

近年来，不少高校出现了经济腐败问题，这与高校内部审计职能弱化有着一定的关系。部分单位看似设有独立的审计机构，实质上没有真正地独立出来，被其他部门所制约。因此，审计实质上并没有独立操作，往往与其他部门有很多联系。审计的权威性得不到很好地发挥。如此情况下来发现财务管理问题较难，财经违纪问题当然无法及时发现，起初欲想通过审计去发现问题和提高管理水平的目的没有达到，高校管理者提高学校的治理能力也很难实现。目前大部分高校的审计主要在于财务经济指标，特别是对票据的真实性比较关注，但在业务程序、评先选优、实习地点、专业变更、保送推荐等方面却很少关注。内部审计职能弱化，审计结果异化在所难免，导致以审计结果去科学客观地评判干部的业绩考核。

（三）内审手段守旧，审计效率不高

目前，我国不少高校在内部审计时候往往还停留在传统的手工方式，没有发挥出新时代大数据和互联网优势，也没有将计算机的功能充分发挥出来，普遍利用计算机进行项目资金的结算，没有审计软件，因而在审计活动中，审计人员是靠现场检查和复印财务资料如记账凭证等进行数据整理和统计分析，也有的审计活动靠现场咨询或电话咨询对相关内容进行整理。这样审计还是属于“刀耕火种”，比较落后，所消耗的时间、精力、人力、财力、物力等很大，导致成本增加，审计效率和质量难以提高，没有达到通过内审提升高校绩效管理水平。

（四）内审信息化滞后，沟通渠道不畅

我国高校内审信息化建设比较滞后，内审信息不对称。就高校内审的重點目前还停留在财务数据，因而使用的软件是以财务软件，大部分高校是对财务收支进行审计，很少开发出适合自身内审要求的软件平台。再加上随着高校的发展，业务复杂，处理的数据海量，相关部门沟通不畅，信息交流会受到一定的影响。在新时代，大数据为审计提供了多样化的数据，同时也为当前的审计带来了复杂性和挑战性。如果，高校审计没有信息化共享平台，仅靠传统的审计方式，在对数据的分析处理时候，信息获取必然受到影响，进而影响了审计结果。

（五）审计队伍不足，专业比较单一

高校专业审计队伍不足，已经是高校面临的主要问题，具有良好的道德素质，又具有大数据处理能力的专业优秀的审计人才更是欠缺。目前高校从事审计的人员大多是财经类专业毕业，知识结构比较单一，具备网络工程或计算机等专业背景的审计人员相当不足，直接影响到高校审计建设进程。随着高校办学规模的扩大，以及高校科研项目、对外交流活动的不断增多，审计领域不断扩大，审计部门任务繁重，而高校审计部门的人员配备又不多，而且专业又单一，审计合力无法形成，审计力量无法适应日益繁多的审计任务，进而会造成效率低下，并给审计工作带来不可预期的风险和隐患。

（六）审计结果透明度不高，责任追究机制尚未完善

高校通过内部审计，通过发现问题和分析问题，帮助领导提高高校的治理能力，预防违纪违规。鉴于审计工作开展的隐密性，大部分高校往往将审计结果没有对外公开，透明度不高。因而普通教职工无法知晓学校的内部审计结果，审计结果几乎形同虚设，基本上供领导们知悉。审计结果不公开，各部门之间人员的调整以及相关部门工作的交接、审计数据的是否完整，这无疑会对部门负责人的绩效考核存在一定程度上的误差。此外，高校部门人员调整，所在岗位发生变动，除校级领导变动外，一般没有审计，只有简单的材料移交签字，因而这种人员异动而责罚自动免除在高校非常普遍，这与高校责任追究机制不够完善有关。

三、新时代高校内部审计创新的对策

（一）提高审计意识，增强审计职能

要加强宣传力度，学校审计部门要利用学校网站、会议等加强审计知识宣传，宣传审计的重要性，要把审计贯穿于党风廉政建设之中，各级管理者既要学习十九大以来党的审计政策、财经法规，又要学习审计、工程、管理、市场经济等专业知识，既要熟悉传统手工审计，又要掌握现代审计科技技术和方法，结合大数据和中国特色社会主义新时代的要求，努力增强自己的审计意识，逐渐提高对开展审计的重视程度和创新意识，要做到审计有责，要让审计工作常规化。杜绝人情关系网，使审计工作富有成效，不流于形式。增强审计部门职能，建议将审计和纪检分开，独自办公，充分发挥审计部门的职责，及早发现财务等问题，解决问题，帮助提高高校治理能力。

（二）加快信息联网建设，搭建信息共享平台

由于信息对称性差，高校内审效率和质量不高。高校一方面必须加强内审信息化建设，结合自身要求，开发适合高校专门的审计软件系统，以便发挥出计算机审计的精确性和高效性。另一方面，加强现代化信息网络平台建设，推进资源共享，方便审计人员收集数据和分析，提高审计人员的工作效率，如财务、人事、资产、科研、评优、奖（助）学金、招投标等信息在平台予以公开，增加审计数据透明度，接受监督，将审计数据和结果纳入“阳光”之下。因此要充分实现高校内部审计信息化，建立获取统一审计数据的接口。

（三）加强大数据库建设与运用，凸显高校审计特色

高校作为教学和科研高地，也是科技人才聚集之地，在大数据的运用和分析方面具有很强的优势。如果大数据时代还停留在传统的审计方式和审计内容，已经不能适应高校审计的发展了，必须顺应大数据时代的需要。加强大数据库建设，彰显审计对比分析。通过开发专门的软件，各部门工作任务设计模块，按照审计内容建设相关模块，每个模块须具有数据自动生成与分析对比的功能。财务人员和其他部门人员将财务数据和工作内容按模块导入。该模块在审计时候，审计人员根据菜单，只要将审计内容导入，系统自动生成相应数据和经济指标评价表。充分反映实际预算数据结构、账目明细、个人信息及外协等情况，特别是加强三公经费数据库或菜单建设，用软件自动定量分析，切实掌握三公经费的实际控制情况，为学校内控提供民主决策性。

（四）完善责任追究机制，巩固审计成效

制定问责办法，完善“全覆盖”的审计责任追究机制，规范高校审计规范化，要建立分级责任追究制度。根据部门设置情况和审计主体情况，签订审计“责任状”，严格履职，各司其责，按照责任分级隋况进行追究，建立审计标准和责任清单，将审计结果纳入其中、期末考核，既可防止审计主体的徇私舞弊和不作为以及对审计目标的错误判断等现象的发生，又可防止审计对象的“屡审屡犯”、不严肃对待等情况，提高审计人员的责任心和使命感，确保审计结论客观公正、不失真。根据审计情况，予以通报。审计中审计主体的表现视具体情况进行表扬和调整，对故意漏审或严重失职的人员，要从严处理；就审计对象的结果显示出较差的提出限期整改意见和措施，定期对整改进行验收和复审。对审计提出的整改意见和措施拒不执行的部门，从重进行处罚，并追究其相关责任。

（五）顺应新时代发展，打造优秀审计队伍

新时代也是大数据的时代，这对高校审计人员提出了高标准、严要求，因此建立一支既有高度的政治站位，又有很强的专业知识的审计队伍势在必行。首先要加强审计队伍的政治和政策的学习。审计队伍学习党和国家的政策，学习法律法规，必须要政治合格，要有对党对国家高度忠诚，对单位有高度责任心，要善于把党和国家的政策融入到审计的职责之中。其次，引进和打造具有计算机、财税、管理、经济学、金融学等复合型知识的高素质审计队伍，组成审计工作经验丰富、风险识别能力较强的业务精湛的审计团队，这样不仅专业强，而且利用大数据分析问题的能力也得到了增强。最后，审计队伍实行末位淘汰。在审计中，不作为和胡作为的人要进行严肃处理，对那些长期当老好人要进行教育，经教育没有提高和改进的，要及时进行更换、调整，不能让其继续从事审计工作。