新三板上市企业财务管理问题与对策浅析

贺禧

摘 要：本文主要针对新三板上市企业财务管理所出现的问题进行深入分析，并对其具体的解决对策进行相关探讨，望给我国中小型企业的发展带来积极意义。

关键词：新三板 上市企业 财务管理 问题 对策

在社会主义市场经济的引领之下，近些年来，中小型企业获得显著发展，国家对于中小型企业发展的各项政策扶持，使得中小型企业获得较大的成长空间，但是由于中小型企业发展中的各项固有弊端，例如融资困难等，在一定程度上也严重制约着企业的发展，企业发展的过程中也逐渐暴露出了一系列发展问题。为使中小型企业获得更大的发展空间，新三板这一制度的出台，有效缓解中小型企业的融资压力，新三板的发展模式因此得到广大中小型企业的青睐，不仅能够为中小型企业发展提供良好的资本市场体系运作模式，而且对于促进中小型企业的发展具有长效意义。

一、“新三板”概述

新三板主要用以非上市股份有限公司的转让，主要是通过代办股份系统完成的，非上市企业想要顺利完成挂牌，与已经退市的转让系统内部企业存在较大的差异，故因此称之为新三板。新三板上市企业的“新”主要体现在上市功能的新颖之处，能够明确发现出企业存在的市场价值并能够合理制定出企业应有的市场价值。新三板在股份流动方面能够提升其流动性，拓宽资本的回收渠道，为企业发展提供充足有效的动力，企业由于自身需要一定的外在形象，而企业的发展其中关键的影响即为企业的外在价值，企业创设出属于自己的品牌，利用品牌效应，实现自身的发展价值。在新三板的推动作用之下，企业能够更加明确自身的品牌价值，进行企业各项经营活动的有效运作，注重企业的结构化管理。新三板为企业带来了更大的融资渠道，中小型企业能够在股权代办转让系统当中，获得有效的融资，解决企业发展中存在的资金性问题，与此同时，在融资手段方面，新三板增加股权质押等形式的融资方式，使得中小型企业更具有融资能力。

二、新三板上市为中小企业财务管理带去的挑战

在新三板上市的影响之下，中小型企业的发展面临着一定的挑战，同时也迎来了发展机遇，但是在财务管理方面仍然暴露了诸多问题，成为影响当前中小型企业发展的关键因素，对于此类影响，主要体现在以下方面：

（一）财务工作在规范性方面有更高的要求

中小企业的发展在新三板上市之初，各项财务工作的开展需要企业财务人员的高度配合，主要表现在对于相关会计准则的应用方面，会计工作人员需要坚决的遵守，但就目前中小企业的发展形势来看，财务各项工作开展的不尽人意，会计估计原则未能得到有效的彰显。首先是对于会计相关准则的遵守上，肆意变换会计估算制度，这不仅严重违反会计估计原则，而且对于企业稳定资产的折旧计提中，也会导致企业对自身的发展状态未能有效的认清。其次是在不够规范化的财务处理方面，由于财务人员对于财务管理工作的进行缺少一定的严谨性以及认真度，因此导致财务处理内容出现较大的差异，此外，缺少对于财务报表各项内容的重视力度，尤其体现在各种特殊事项的处理方面。

（二）需应有持续性盈利的能力

中小企业想要获得长效发展，同时顺利进入资本市场行列，其中关键的一项因素即为能够将盈利能力持续投入进企业的经营发展当中，新三板市场下的企业发展与传统主板市场相比，更关注于企业的实际发展状况。从某种程度上而言，影响中小型企业新三板上市的主要问题在于企业未能对自身的盈利状况进行有效的规划，中小型企业在发展的过程当中，往往会忽视企业盈利这一严峻的问题，由于丧失盈利规划，因此导致企业在吸纳融资的过程当中未能牢牢抓住投资人的目光，使企业丧失本应发展的良好契机。此外，企业的盈利活动缺失持续性，企业发展的动力不足，具体表现为企业在正式上市前的数年内盈利水平始终难以得到有效的提升，直至上市前才对盈利业绩进行短时间的快速提升，导致大多数投资者对于企业的长远发展丧失信心，因此造成企业的融资困难。

（三）需有完善、标准的内部控制

中小型企業在准备新三板上市之前，需要由券商会对其进行全面的考核，涉及的具体内容较多，其中最为关键的一项因素是内部控制问题。内部控制对于中小型企业的发展而言十分关键，内部控制关乎着中小型企业能否在激烈的市场竞争中接受当前企业发展的客观实际，同时调整自身，以适应新三板上市发展的实际需要。然而就目前我国中小型企业的发展现状而言，内部控制机制发展依旧是一块短板，对中小型企业的发展造成诸多不利的影响，主要表现在以下方面：企业环境发展欠缺，缺少浓重的企业文化氛围以及系统的各项规章制度，企业在面临风险时，由于缺少相应的风险识别、风险评价以及风险防范能力，对于企业发展中所面临的风险难以做到充分有效的识别，并且根据以往的实际发展经验进行风险防控，企业因此面临着诸多挑战，对于自身的发展而言，不利于积累先进的、科学的、有效的发展经验，对于企业的外部发展而言，难以取得投资方代表的信任，以此造成企业的融资困难，难以促进企业的长远发展，甚至导致在进行企业的内部监管中与既定的发展目标存在较大的差异。

三、企业新三板上市将面对的财务管理运转问题

（一）财务处理未达规范化

中小型企业在进行新三板上市的过程当中，由于未能严格按照会计准则的各项相关规定进行财务各项工作的开展，因此导致企业的财务处理不够规范，主要表现为以下方面：首先，企业未能完全遵守会计准则以及会计政策，因此导致中小型企业进行财务处理而丧失规范化，尤其体现在处理企业内部各项日常的事物当中，对于可能出现的经营状况水平，缺少有效的预见性。在面对企业发展当中的一些消极影响时，对于收入各项费用的确认方法管理过程当中，也体现着会计水平的高低。由于程序管理丧失标准化，中小型企业在进行财务管理的过程当中，对于随意开具发票的行为不加制止，甚至放纵其任意发生，因此导致中小型企业的实际利润值存在差异性。此外，中小型企业财务账务缺少真实性，会依据企业融资以及税务实际发展需求的不同，按照不同的考量标准，进行不同账务内容的策划，这样的发展方式之下，也不利于企业自身形象的确立，对于企业的长远发展造成不可忽视的影响。

（二）业务难以达到持续经营目标

中小型企业在新三板上市之后，企业财务管理运转所面临的另一重要问题即为企业业务难以达到持续的经营发展目标，中小型企业的发展需要制定出有效的发展规划，这既是顺应市场经济发展的必然选择，同时也是企业提升自身财务管理水平的重要因素，但是中小型企业的发展未能够充分重视起这一项发展内容，因此导致企业的各项经营活动开展都较为随意，缺少相关规划的统领作用，此外，中小型企业虽然能够制定起相应的经营发展目标，但是由于企业自身成长发展阶段的固有性弊端，导致此经营目标难以充分落实于实际。企业缺失竞争力，同时对于自身的发展现状缺少明确的认识，企业的成长空间越来越小，企业发展一度陷入困境当中，中小型企业的发展不甚乐观。

（三）企业财务管理的水平受限

在新三板上市条件的影响之下，企业财务管理水平发展受到限制，因此造成企业的财务管理难以发挥出实际性价值。中小型企业的发展，财务管理作为其中一项重要的内容，不仅掌握着企业各项经营活动的命脉，而且是影响企业能否长效发展的关键因素。然而，在新三板上市的条件之下，企业财务管理水平难以有效的发挥出来，在受到不同程度限制的同时，中小企业的财务管理水平需要能够适应起当前社会主义经济制度发展的客观需求，企业在强调经济效益获得提升的同时，也逐渐将眼光投放在长远的发展利益至上，中小型企业想要获得长远的发展，因此需要寻求更为有效的发展途径。财务管理水平的有效提升，作为企业开展各项经营活动的基础，不仅管理水平的发展受到限制，而且与新三板上市具有不可忽视的重要影响作用，中小型企业丧失对于内部控制管理的重视力度，企业财务水平的发展缺少严格制定标准的规范，企业发展总会面临诸多挑战。

（四）长期发展规划停滞不前

中小型企业发展在新三板上市的影响之下，发展渐渐趋于盲目化，企业财务管理发展不仅缺少长远的规划，而且即使企业发展制定了既有的规划，也难以有效将其应用于实际当中，目前企业财务管理长期规划停滞不前，而造成的此种现象的主要原因是由于企业在新三板上市的影响之下，对于自身税收方案的发展缺少重视力度，企业往往在面对税收问题时，具有一定的主观臆造性，往往为了应付税务相关问题而不惜进行企业经营状况的造假。中小型企业财务管理的发展，税收是不可避免的，然而企业偷税、漏税的行为依旧是屡禁不止、难以杜绝，在这样的发展模式之下，企业难以对自身的经营状况有着充分的认识，企业财务管理难以根据当前的实际发展情况而制定出下一步的发展目标，而即使这种发展目标制定出来，也不符合企业财务管理的实际状况，中小型企业财务管理也难以充分的进行实施，因此导致中小型企业财务管理的长期发展规划毫无进展、停滞不前。

四、具体改善策略

（一）严格遵守会计准则

新三板上市企业想要获取到实际性的发展，对财务管理的相关工作进行规范，是其中一项关键的内容，中小型企业在财务管理中能够加强起对于会计准则的重视力度，严格按照相关程序进行财务各项工作内容的开展，使企业财务管理能够反映出企业的实际经营发展状况。为此，中小型企业需要充分重视起以下各项发展内容：首先是在新三板上市之前，企业需要严格履行会计准则制度，禁止财务人员对会计估计以及会计计量方法的相关内容进行随意变更。中小型企业想要在新三板顺利上市，应当对自身的发展状况有着充分的了解，然后制定出最合适的计量方法。其次是企业应当杜绝对于账务的做假行为，履行纳税义务，避免投机性行为的出现，为企业树立起良好的外在形象，从而推动企业尽快的挂牌上市。

（二）合理规范盈利规划

中小型企业在进行新三板上市的各项工作准备，需要对各项业务进行盈利性的规划，企业需要具备长远的盈利发展趋势，以此来吸引投资方的目光，这也是保障企业能够进行预期性盈利的一项重要手段。企业在进行盈利规划的合理规范中，对企业财务管理发展现状做出充分的明确，在确定新三板上市之前，需要对企业未来年限中的盈利状况做出有效的预见，并能够为企业的发展制定出长期发展的战略。企业应当有计划的进行相关战略工作的调整，避免在准备上市之前，将业绩的提升集中到一起进行，虽然这种行为可能使得企业在短期内业绩水平有所提升，但是就企业的长远发展而看，缺少十足的动力，更难以有效说服投资方，使得盈利规划成为企业发展中的一项短板。另外，企业盈利规划的制定需要结合企业当下的发展状况、企业的财务水平、市场竞争能力以及企业未来的发展方向几部分共同完成，在制定出合理的盈利规划后，企业需要牢牢抓住发展机遇，顺应时代形式进行相关管理战略的调整，展现自身的实力，从而促进自身的长效发展。

（三）完善内部控制机制

企业发展需要有效运用现代化管理手段，企业加强财务管理，需要对内部控制机制加以运用。在为新三板上市做出努力的同时，企业内部控制机制的实际发展情况，是通过金融中介机构的审查完成的。企业想要在新三板顺利挂牌，需要正视当前财务管理的状况，建立起完善的内部控制机制。内部控制机制的确立要求企业能够提供良好的发展环境，对企业文化以及经营理念进行完善，在企业规章制度的制定方面，提升企业的风险防控能力。针对于企業发展中可能存在的一系列风险因素，应当具有一定的预见性，对潜在的风险能够做出快速的判断，并及时启动相应的预警机制，将企业风险的危害降至最低限度。企业需要有意识的将风险防控的相关内容贯穿于企业发展的方方面面当中，建立起相应的内部监督管理制度，使企业的经营管理水平能够适应企业各项经营活动的发展现状，维持企业生产活动、资金流动以及利润获取等方面的稳定发展，使企业的财务管理水平能够满足新三本上市的发展需要。

（四）税收方案的完美制备

针对于企业的税收问题，是企业财务管理中一项不可避免的问题，企业想要在新三板顺利上市，需要满足资本市场下的企业挂牌具体要求，其中一项关键的内容即为企业需要满足相关部门对于纳税以及执行税种、税率的相关具体性要求，企业需要严格履行纳税制度，避免偷税漏税的行为发生。为此，企业一旦确定出在新三板上市，首要前提即为确保账目的清晰有效，使账目能够发挥出本身所具有的价值，反映出企业的实际经营状况，对企业所应缴纳的各项税种加以明确，明确计提应纳税的具体内容。企业需要制定出税收方案，完善企业内部的各项工作内容，同时确立起税收监管机制，以此保障企业各项工作的实施都能够在清晰的内部管理状态下进行，从而确保企业更好的在新三板挂牌上市。除此之外，对于企业的长效发展也具有十分关键的意义，是企业在当前激烈的市场竞争中获得稳定发展的根本保障。

五、结束语

总而言之，为使中小型企业能够在激烈的社会主义市场经济条件下获得显著发展，旨在进行新三板市场发展下的挂牌上市，企业自身应当充分重视起财务管理各项事务的重要性，对企业财务进行规范化管理，确保盈利规划各项事务的合理性，建立健全内部控制机制，调节税收方案，以此促进企业进一步经营计划的实施，从而促进企业在新三板的顺利上市。

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