新形势下财务内控体系优化策略研究

张琳

内部控制是企业管理的重要组成，直接关系到企业内部整体管理效率。而在内部控制管理中，核心内容就是财务内部控制。因此，为了进一步提升企业内部控制管理水平，促进企业经济效益目标的顺利实现，必须结合企业的实际情况，改进完善企业的财务内控体系，进一步提升企业的财务管理工作水平，强化对企业财务风险的管控能力，为企业的健康长远发展提供良好基础条件。

一、企业财务内控内涵及基本原则要求

财务内控也就是企业财务内部控制的简称，主要是为了对企业的内部的财务活动进行规范、监督和指导，确保企业资产安全可靠，实现企业的经营发展目标，以国家相关政策以及企业管理规章制度作为依据，对企业财务管理权过程进行的全面控制。企业财务内部控制重点应该遵循以下几项基本原则要求：

（一）遵循价值最大化的原则要求

强化企业财务内部控制体系，最终目标还是为了实现企业价值最大化，通过完善财务内控工作体系，进一步明确企业内部各个职能部门和各个岗位的责权利，实现企业内部管理的统一协调，最终实现管理提效，促进企业盈利水平的提升。

（二）遵循适应性的原则要求

财务内控体系的建设应该与企业发展趋势相结合，在财务管理范畴、财务工作内容、财务机构设置等多个方面，建立完善适应企业短期及长期战略发展的财务内控体系，以适应企业管理的实际需要。

（三）遵循全员性的原则要求

财务内控管理是一项系统性的工作，需要企业内部各个部门各个环节共同参与其中，充分调动企业内部全员的工作积极性，保证财务内控在各方面的有效执行，确保财务内控目标的顺利实现。

二、当前企业财务内控体系建设中存在的问题分析

（一）企业的组织结构设置不完善

财务内控体系能否有效发挥作用，与企业内部组织结构状况也有着很大的影响。目前，我国很多企业的组织结构设置不科学，组织管理方式非常落后，尤其是企业内部各个部门各个岗位之间的横向信息沟通不利，一定程度上存在着信息孤岛和信息闭塞的问题，横向的沟通协调不力，在财务管理方面的执行反馈效率不高，影响了财务管理工作目标的实现。

（二）财务内控流程不够科学合理

当前，很多企业财务内控管理中出现的问题，与财务内控流程不合理有着重要关系。一方面，不少企业的财务内控体系建设中审批权力过于集中，彼此之间缺少制衡约束，容易在财务管理方面出现各种各样的漏洞。另一方面，财务内控体系的建设与企业的实际业务活动脱节，尤其表现在企业的财务预算管理方面，预算编制不科学，预算执行力度不足，都会对财务管理目标的实现产生不利影响。

（三）财务内控监督管理落实不力

确保企业财务内控目标的顺利实现，离不开完善的财务内控监督体系。但是现阶段，很多企业在财务管理方面缺乏有效的内部监督，不少企业还没有结合企业的实际情况建立相对独立的内部审计机构，内部审计的独立性和权威性严重不足，同样严重削弱了企业财务内控体系的质量。

三、新形势下优化企业财务内控体系的实施策略分析

（一）优化组织结构，重点完善企业的财务管理权限配置

改进优化企业的财务内控体系，应该按照现代化企业治理结构对企业治理模式进行优化，尤其是明确董事会、监事会、股东大会以及财务部门的具体职责权限。同时，应该把企业内部财务管理权限的配置作为重点，一般来说，董事会作为最高决策机构负责财务规划和财务报告审议，基于总会计师以及财务负责人，由财务部门负责企业内部的财务管理各项工作。

（二）优化内控流程，重点改进企业的财务内部控制方法

在企业的财务内控流程方面，对于财务内控的事前控制，关键是明确企业财务内控的主要内容和标准要求；在事中监督方面，关键是合理制定会计科目，强化财务核算管理。在事后检查方面，主要是通过数据核对以及分析评估等，准确的掌握企业内部的资金资产实际状况。在企业的财务内部控制方法方面，关键应该运用好以下方法：强化企业的全面预算控制，提高企业的全面预算编制水平，严格预算执行，依靠预算的约束性规范企业的财务活动；强化企业的授权审批控制，明确授权审批支付权限范围，确保企业内部各类资金资产活动经过严格的流程审批；强化企业的风险防范控制，完善财务风险预警体系，重点是加强筹资风险和投资风险管理，确保企业现金流的稳定正常；强化企业的财产保全控制，定期对资产进行盘点，防范出现资产流失的问题。

（三）优化内部监督，重点是充分发挥内部审计的职能作用

为了确保企业财务内控的有效性，应该进一步强化内部审计监督的作用。这方面，应该结合企业的实际情况成立具有一定独立性和权威性的内部审计机构，对企业的财务收支、经营活动以及财务内部控制有效性开展全方位审计，及时发现企业财务内控管理中的薄弱环节，提出审计整改建议，实现财务内控体系的改进优化，促进企业财务管理目标的实现。

四、结语

在企业的财务内控体系的改进完善方面，应该针对企业的实际情况，建立完善企业的内部控制环境，加强风险评估和控制活动执行，完善内部审计监督，进而通过财务内部控制管理实现财务管理水平的提升，确保企业经济效益目标的实现。

参考文献：

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[2]李娅，吴骏，周常宝等.创业投资机构风险内控体系设计的研究[J].现代管理科学，2014（12）.

[3]张晓天.在SOX法案下构建企业内控体系的风险识别和应对[J].商业经济，2013（21）.

（作者单位：濟南四建集团）