试论企业内控与企业财务内部控制

单正香

【摘 要】市场环境的不断变化、行业竞争日益激烈等问题，使得企业单位必须建立起有效的财务管控机制，加强内在管理系统的专业性，提升对经营风险的控制力度，才能为企业战略目标的实现提供内在支持。

【关键词】预算编制；审计管理；找准定位

当前阶段，大部分企业将经济效益作为企业规划、发展的重点，过度追求短期获取的利益，忽视了经营管理的长远目标。这种以单一的效益、发展速度、规模等因素来衡量企业实际价值的方式，不仅忽视了企业内部的发展需要，还在一定程度上降低了单位内部控制的效率，提升了财务管理等方面的风险。

一、新时期企业单位内部控制面临的主要财务问题

（一）管理阶层对财务监督管理的控制力度不足

财务部门作为衡量企业运营情况的重要环节，通过账目管理、会计核算、财务审核等方式，对企业内部的风险控制管理机制进行长效监督。如果管理阶层对财务监管方面的认识不全面或监督机制运行管理出现问题，将会使得财务监管丧失权威性与高效性。通常情况下，财务监管的认识问题主要体现在以下几方面：首先，部分管理人员对财务监管的理念认识不足，将财务工作简单的归纳为对企业财产与资源的处理。然而在实际的决策、内部监管等方面，财务部门的参与程度较低，使得通过财务完善企业内部控制的目标难以实现；其次，以营利为根本目标的企业往往将财务管理视为单项工作，忽视了财务工作对各部门实际业务情况的控制作用，降低了内部财务控制、监管对企业发展决策的参考价值。

（二）财务管理、控制机制不健全

单位内部运行的财务管理控制、机制不健全，将会导致以下几方面的问题：第一，企业现金流的调控问题。企业的现金流是维持单位运营，对风险进行预防的经济基础。因此，一旦资金的使用、调配出现问题，将会导致单位面临资金短缺、运营不畅等问题；如果资金的筹集项目决策不合理，极有可能出现资本结构不稳、融资无效等情况；而一旦发生资金投入决策方面的问题，不仅可能错过快速发展的机遇，严重情况下甚至会导致巨额亏损，使企业面临巨大的法律风险；与此同时，资金活动、使用、申请等流程的控制管理机制不完善，将会导致项目资金无法专款专用，经常出现侵占、挪用等情况。第二，单位资产调控不合理引发的问题。资产作为单位运营的重要资源，主要是指现金流以外的不动产、投资等固定资产项目以及非固定资产等。如果单位内部对资产的实际管理认识不全面，没有及时将不相容的资产管理项目分割，不仅会降低财务监管对内部控制管理的作用，还在一定程度上加剧了岗位之间的矛盾。固定资产的不必要损耗以及产品积压等问题，将会进一步降低资产管理的实际效率。

（三）预算工作在财务内部管控中没有发挥应有的作用

部分企业在预算编制、执行环节管理不健全，无法充分发挥预算方案的指导作用，降低了项目资源配置的合理性。大部分单位在制定阶段性预算方案以及下一年度企业运营目标规划时，将重点放在成本核算、利润计算等方面，没有将决策具体化，使得规划方案缺乏实践性。除此之外，市场竞争环境的不断变化，使得企业的既定规划发展方案需要不断进行的修改，参考多方意见，而预算作为财务管理与内部控制的重要内容，如果缺乏实践性与参考性，将会降低财务管理事前阶段与事中阶段的管控水平，从而导致企业内部管理风险预防能力大幅下降。

二、通过强化财务管理机制，提升单位内部控制实效性的有效举措

（一）提升财务预算编制、管理、執行工作的专业性

企业单位要想提升财务运算管理专业性，首先需要建立起全面预算财务管理机制，对单位一定阶段内的主要业务活动进行预算管理，对项目涉及的资源进行统筹、规划、测算，并在此基础上进行可行性分析。与此同时，全面预算财务控制系统还包括，对企业经营活动、投资项目、筹资目标等工作的执行过程以及实际结果进行管理、核算、分析、审核等内容。在建立全面预算控制机制的过程中，应该结合单位的实际发展情况与市场竞争环境、相关政策变化等因素，制定出符合企业内部发展需求的预算方案，如市场环境不稳定阶段的弹性预算规划、市场竞争条件稳定阶段的固定方案以及对原有内容进行补充的预算方案等，保证预算编制兼具灵活性与实效性。

（二）构建完善的审计管理机制，强化财务的监督职能

当前阶段，经济市场整体发展水平的快速提升，使得大型企业在运营过程中需要对数量庞大的关系人进行利益调节，在扩大发展规模的同时，强化单位的职工凝聚力。为此，针对财务监管系统缺乏可行性的问题，企业应将建立审计监督体系作为工作的重点，提升审计工作的持续性以及有效性。持续性就是要维持审计制度的持久运行，对整个财务流程进行全面审计；有效性是维护财务审计的独立性，使财务审计不受到利益因素影响。审计内容主要包括不相容岗位分离、定期轮岗制度、资金管理、费用发生的合理性；是否超预算，费用本身支出是否是必要的、合理的。

（三）找准企业财务控制的定位，提高内部监管的系统性

提升管理人员对于内部控制的认识。企业管理者是一个企业可以决策的决定者，于此同时也是各个决定的执行者。所以，企业管理者对于内部控制的认识水平对一个企业的发展是很重要的，这需要从根本上提升管理者自身对内部控制的认识水平，这是提升企业内部控制效果的首要前提。所以，在完善内部控制体制时，需要明确企业管理者自身的责任，从上到下的实施贯彻内部控制体制，只有企业各级人员都可以严格遵守内部控制体制，执行贯彻企业的各项规章体制，相互制约，相互监督，才可以让企业能够有一个良好的内部经营环境，巩固好大后方。

三、结语

企业单位的现代化发展离不开合理的内部管控机制，通过财务管理的审计与预算管理等工作，可以为内部控制机制的完善提供必要的支持。针对当前阶段，企业内部财务工作面临的在诸多问题，管理部门应结合单位内部的实际发展需求与阶段性规划目标，充分发挥出财务监管的功能，为企业项目资源的高效、合理配置夯实基础。

【参考文献】

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