浅析医院支出流程存在的问题及建议

邹荃 赣州市人民医院

医院支出是指医院在开展医疗服务及其他活动过程中发生的资产、资金耗费和损失。医院支出流程涉及到预算管理、业务发生、报销申请、报销审核审批、资金支付、账务处理等过程。完善医院支出流程、加强医院支出管理内部控制，是保证医院健康、持续、稳定经营的关键。因此，本文将指出医院支出流程中存在的问题并提出建议。

一、医院支出流程中存在的问题

（一）支出审批制度不科学

完善的支出审批制度是医院良性运行的根本保证。医院缺乏支出审批制度或支出审批制度不科学、不适用本单位实际状况，或者没有及时根据国家最新法律法规和上级文件进行修改，都会导致医院的支出业务处于混乱无序的状态，从而为贪污腐败、违法乱纪埋下隐患。

（二）未明确支出审批权限和责任

许多医院在支出审批中还存在“一支笔”或“多支笔”现象。

“一支笔”是指财务审批的全过程都由一人说了算。“一支笔”虽然简化了支出审批程序，节约了人力成本，但是其弊端也是显而易见的。首先，一个人很难全面掌握一项支出业务涉及到的法律法规、方针政策，这就使得审批人的决策过于主观和片面。其次，“一支笔”使权利过于集中，容易滋生钱权交易。

“多支笔”是指支出业务需要两人或两人以上批准，但是往往各审批人却没有明确的权利和职责划分，容易在工作中相互推诿，从而降低医院的运行效率、增加运营成本。

（三）支出审批滞后

医院的财务审批工作往往是在经济业务已经发生之后才开始实施的，在经济业务发生之前往往缺乏有效的监管，这就使财务审批工作处于被动的地位。加强财务审批的事前监管，是完善医院支出流程的关键。

（四）关键岗位设置不合理

此类问题主要指医院支出流程中不相容岗位没有分离。关键岗位主要包含：支出业务经办人、支出业务经办科室负责人、支出业务分管院长、财务审核人员、财务科长、财务分管院长、院长、出纳、制单人等。比如：支出业务的经办人同时兼任审批人；支出审批人同时负责资金的支付；支出审批人或出纳同时负责账务处理等等。这些问题会导致支出流程的各个环节不能相互制约、相互牵制。

二、针对以上问题，本文提出以下几点建议

（一）加强医院内部控制管理，建立健全医院支出审批制度

医院的业务涉及临床、科教、总务和设备等多个部门, 这些部门的运转有赖于财务部门提供支持, 其支出业务必须履行相关的支出审批程序。因此，医院必须加强内部控制管理，建立健全支出审批制度。

首先，医院支出审批制度不能与国家法律法规及有关政策相抵触，各项支出均应符合财务制度规定的开支标准和开支范围。

其次，医院支出审批制度应该和医院其他制度相辅相成，互相制约。比如招标采购制度、预算管理制度、科研经费管理制度、重大经济责任追究制度等等。

（二）明确支出审批权限和审批责任

健全支出审批制度、明确支出流程各环节人员的审批权限、审批金额、审批级次是完善支出流程的关键。医院应根据支出业务的重要性、金额的大小确定审批的权限，保证各审批人在自己的权利范围内行使审批权利、承担审批责任。

1.医院应实行分级审批制度。经办人整理相关凭证并提出支出申请，经办科室负责人审核支出业务的真实性，财务科审核支出业务的真实性、完整性、合法性，最后由财务分管领导或医院主要领导审批。对于一般的支出业务，可由财务分管领导审批；但金额较大的支出应由院长或主要领导审批；对于“三重一大”经济业务, 必须经院长办公会或医院党委会集体讨论决定。

2.支出审批制度应明确审批人的审批权限和审批责任。支出审批流程中各审批人员应在自己的权限范围内进行审批，不得无授权审批或超出自己的权限范围审批，对于应当承担的审批责任不得推诿、扯皮。在必要时，对于“三公经费”、服务外包等支出业务可交由审计科或纪检监察室进行审核，强化监督责任。

（三）支出审批与预算管理相结合

医院应实施全面预算制度，将所有的经济业务都纳入预算管理。医院支出业务应由各归口管理部门负责，由归口管理部门根据部门预算进行审核与控制，对于无预算、超预算的支出不予办理。将支出审批与预算管理相结合，可以提高医院的财务管理水平，减少医院的资金浪费。除此之外，预算管理可以有效监控支出的流向，强化事前监控并为事后分析提供依据，从而达到加强医院内部控制的目的。

（四）支出审批应严格执行不相容岗位分离制度

医院支出流程中涉及的人员应合理分工, 确保不相容岗位相互分离。

1.支出业务的申请与审批岗位应分离。支出业务的申请人和经办人可以是同一人，但申请人和审批人不能是同一人。2.支出业务的审批与付款岗位应分离。支出业务必须经财务人员审核，完成审批流程后由出纳付款。3.资金支付与账务处理岗位应分离。出纳不得兼任记账工作。4.财务分管领导及其分管科室申请的支出业务，由财务分管领导审批后，还应由院长审批。严格执行不相容岗位相互分离制度，能够使支出审批人员相互制约，防止滋生腐败贪污现象。

结束语：综上所述，本文针对支出流程中存在的支出审批制度不科学、未明确支出审批权限和责任、支出审批滞后、关键岗位设置不合理等问题，提出了几点建议，从而有利于医院经济健康、持续、稳定的发展。