A单位政府采购审计存在的问题与对策

李文君

（公安部第一研究所，北京 100048）

一、基本情况

（一）开展方式

A单位从2003年就对政府采购开展了审计工作，由于内部审计部门仅有1名负责人和2名财务审计员，从人员数量和知识结构都无法自行开展每年百余项的采购审计工作，因此全部采用外包方式委托2至3家工程造价咨询公司进行审计。项目类型主要包括信息化项目（硬件、成品软件、定制软件、机房等）以及设备采购、广告片、印刷品制作、展板制作等非信息化项目,平均审减率约为10%。

（二）审计流程

A单位采购经费来自多个渠道，分别由不同的财务部门管理，因此从2003年启动采购审计工作开始，A单位政府采购办公室（以下简称“采购办”）、审计部门、被审计部门、财务部门就采购流程不断磨合，才形成了目前大部分项目由采购办统一归口管理的现状。采购办对被审计部门拟采用的采购方式审核无误后，会将其提供的审计资料统一送审计部门。审计工作主要包括事前监督、事中监督和事后监督，其中事前监督主要是对尚未发布的采购文件或待签合同进行审核，包括价格是否同市场行情一致，需求参数是否详细、准确，是否有唯一性、排他性，评分标准是否合理等；事中监督主要是检查被审计部门是否落实审计意见；事后监督主要是对大型项目开展结算审计。审计工作完成后，审计部门将审计意见统一返给采购办，采购流程继续向下进行。

（三）审计费用列支渠道

由于审计部门没有用于采购审计的专项经费，外包审计费用需要由财务部门按照审计费用明细表从项目经费中逐项列支，但对于没有经费结余的项目，就需要审计部门、被审计部门、财务部门等多方协调才能解决。因此，每次审计费支付都需要与多个部门进行协调，过程漫长且繁琐。

二、审计发现问题

（一）需求不够详细和明确

审计发现，有的被审计部门在立项阶段，需求不够明确，又未开展细致的市场调研工作就仓促立项，导致预算金额虚高。进入审计环节后，被审计部门提供的需求任务书和采购文件常常是过于粗略，硬件说不清重要参数，定制软件说不清各个功能点，而这些信息都是影响价格的重要因素。

（二）审计资料质量不高且不及时

“巧妇难为无米之炊”，审计工作的进度很大程度上取决于审计资料的速度和质量。为了加快进度，审计部门按照采购类别编制了所需资料清单并提供给采购办，便于被审计部门提前按照资料清单准备齐全后再送审。但是，仅有少数部门在送审前主动询问资料清单的相关问题并在送审时就完整提供，大部分部门都需要2、3次才能补充完整，因此补充资料平均就要花费近半个月时间，有的甚至耗费1、2个月还未能提供，严重影响了项目进度和审计工作进度。

（三）不积极配合审计工作

有的部门不了解审计工作性质，认为审计工作就是在评标现场监督签字走个过场；有的部门认为项目立项阶段就已经过了审批，审计部门还要对采购文件、待签合同、采购价格等审核不但没有意义还会拖慢项目进度；有的部门不重视审计工作，经办人出差半个月也未安排他人接手，未能及时提供审计资料，导致审计工作被搁置；有的审计部门态度强硬，在审计人员按照市场调研情况同其沟通审减明细时，仍旧坚持己见不肯妥协。

（四）不重视审计意见的落实

个别被审计部门的采购项目虽然接受了审计，但在收到审计报告后却未严格落实全部审计意见，或在根本未落实审计意见的情况下，就发布了正式的采购文件，使得审计工作“审了白审”，造成事实上的逃避审计监督。

（五）存在“先上车，后买票”现象

审计发现，有一部分单一来源的项目，在未经审计且正式合同尚未签订时，被审计部门就已经同公司协商好价格，并已经要求公司供货，或已经要求公司安排人员开始定制开发或生产，有的甚至已经投入使用。在这种情况下，乙方相当于已经提前内定，即使审计人员发现价格明显虚高，价格协商工作也举步维艰。

三、进一步加强政府采购审计工作的对策

（一）进一步完善项目建设的管理监督制度

目前，审计工作尚无法覆盖A单位所有政府采购项目，有少部分项目游离在监督体系之外，该送审而不送审，有可能造成建设资金的损失。A单位需要进一步完善管理监督制度，明确政府采购、审计、纪检监察、财政等相关部门在立项、采购、验收、付款等各阶段的责任，建立各部门各负其责、相互配合、相互协调、齐抓共管的协调机制。流程和责任明确了，各阶段衔接紧密了，信息沟通顺畅了，才能形成环环相扣、信息相通、“不审计，不付款”的管理监督体系，真正落实A单位对项目建设工作的要求。

（二）严格把关，敢于较真

一是严把预算审计关，确保预算合理性。对于预算虚高的项目，将按照市场调研的结果进行相应的调整，在控制风险的同时，节约项目资金，有效避免为要钱而巧立名目的现象；二是严把采购文件审核关，确保采购的合法性和严谨性，从而使双方权利义务及违约责任不明、前后矛盾等问题得到及时发现和整改，确保条款清晰、用词准确，防范法律风险；三是严把结算审计关，确保结果的真实性。对于项目实施前后可能产生较大变化的项目，审计工作能够有效防止高估冒算，节约项目资金，促进廉政建设。

（三）切实解决不配合审计工作的问题

一是将对审计工作的配合情况纳入部门负责人的年终考核标准，督促其高度重视审计工作；二是对于以各种理由拖延提供资料、甚至不提供资料的被审计部门，审计部门应采取先行督办、后续移交纪检监察部门的办法，切实解决被审计部门不积极配合审计工作，影响项目进度的做法。

（四）落实审计经费保障问题

审计经费保障不足，不仅削弱了审计工作的独立性和审计监督的力度，还可能会因不按时支付审计费用而面临违反合同约定带来的法律诉讼风险。虽然审计部门已经连续多年与财务部门就审计经费保障问题进行沟通，但都没有取得实质性进展。审计部门应争取A单位主管领导对审计经费保障问题的关注和重视，协调有关单位理顺审计经费的支付渠道，增强审计工作的独立性和审计发现问题的能力。