浅谈内部控制在医院财务管理中的应用

刘旭 首都经济贸易大学

财务管理工作是医院经济工作的核心，是医院生存和发展的重要环节。随着近年来社会经济体制改革和医疗卫生体制改革的不断深化，医疗市场竞争日趋激烈，医院要以高效、优质地医疗服务扩大市场占有率，就必须建立完善的医院财务管理体系。目前，医院财务管理仍存在一些问题，这些问题严重影响医院整体运作。本文通过分析当前公立医院财务管理中在内部控制应用中存在的问题，研究公立医院内部控制关键点，提出完善医院财务管理内部控制相关措施，健康促进公立医院不断持续发展。

一、内部控制在医院财务管理中的重要作用

医院得以持续、稳定发展的重要根基是完善的财务内部控制制度。随着近年来我国不断发展的医疗事业，医院要维持正常的运转和运作就必须重视做好财务管理工作。因此，医院为了而维持医院的财务工作正常且高效地运转就需要采取有效的方法强化财务管理、加强内部控制。医院内部控制体系建设依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》为总体指导思想，同时结合不同医院业务工作的实际特点，因地制宜地设计符合医院自身特点的内部控制体系。

二、当前医院财务管理中内部控制存在的问题

（一）预算管理重视程度不够

医院预算管理是医院根据发展目标和计划并考虑工作任务、医院职责等因素编制的年度财务收支计划。预算是部门预算编制的基础，是对医院各项财务活动进行统筹安排。目前，在实际编制过程中，大部分医院对预算管理的重要性认识不足，重视程度不够，往往认为财务部门是预算管理执行主体，应独立完成确定预算、编制和控制，以致于预算编制完成后缺乏可操作性、科学性和控制监督。

（二）内部控制流程仍有漏洞

随着国家医保支付方式变革，医疗费用的支付方式是多种并存，有总额预付，支付类型也是复杂化、多样化，如居民医保、新农合、生育保险等。对于医院规模大、门急诊业务量大、收费点分散、收费窗口人员多及人员频繁流动等特点，医院的货币资金监督和审核存在很大风险，是内部控制的重点和难点。随着医院信息管理系统的应用，医院收费、退费流程和方式发生了巨大变化，如果内部控制的设计没有及时得到完善和更新，就容易在货币资金管理环节产生新的漏洞。

（三）内部控制体系设计缺乏科学性和完整性

内部控制体系能否发挥有效作用的重要内容是内部控制体系设计的科学性和完整性。在医院财务管理中，很多财务相关管理责任既没有落实也缺乏必要的内部和外部监督。这些情况导致医院各内部控制部门难以高效、顺利地开展工作。缺乏完整性和科学性会增加财务风险和医院的资产流失的风险，降低医院应对外部环境风险的能力。

（四）财务管理者信息化认识不足

在有些医院，财务管理人员的管理理念没有跟上时代的脚步，也没有意识到信息化管理财务管理系统中隐藏的设计漏洞和潜在风险。这种情况一定程度上限制了医院的经济发展和管理水平。由于缺乏必要的财务风险控制环境，很多医院无法对财务风险控制予以足够的关注，大多由财务部门承担财务风险控制任务，使得财务风险控制能力不足，难以应对财务管理风险。

（五）执行医院财务管理制度的人员缺乏专业胜任能力

会计人员是财务管理工作的执行主体，完善的制度设计、优秀的控制环境都需要适当的执行主体完成控制活动。很多医院财务部门存在会计从业人员年龄结构老化，学习医院不强的状态，精通现代信息技术又懂财务理论和实务的人才缺乏，这种情况下导致某些岗位业务操作不规范，岗位轮换制度难以实现，存在不相容岗位任职，会计岗位分工不均匀等情况发生。因此，医院财务会计的专业素质对内部控制工作非常重要。

三、完善医院财务管理内部控制相关措施

（一）运用零基预算编制方法，提高医院财务管理水平

在实际编制预算工作中，医院应尽量使用零基预算管理，不受过去预算项目、预算安排、收支水平和执行情况的影响，减少了主观判断，以零为起点编制预算，使预算建立在更科学、更合理的水平，全部根据新的市场和自身条件对全部预算收支项目进行分析、评价和编制。编制预算是整个医院综合的、全面的管理工作，而不只是财务部门的工作职责，编制预算要采取业务科室、财务部门、领导相结合的方式，增加医院职工对医院预算管理的重视程度。

（二）利用长期制衡原理，发挥流程控制作用

在内部控制方面，医院应充分利用内部控制的长期制衡原理，完善医疗预收款、岗位责任制、采购、领用、收入等流程措施发挥相应控制作用。为了确保医院收入的真实性、完整性，医院应制定收入流程业务管理，根据医院财务会计制度相关规定确认、计量、记录和披露收入；财务部门对各项收入统一管理、统一核算，票据存根与各项收入审查核对。从医院长期发展的角度来看，要实现健康、稳定、持续的发展，适应现代化医疗水平不断发展的必然突击是加强医院内部控制的信息化建设。通过增强财务信息系统的应用、安全、档案控制功能，较大程度的降低因人工操作失误或处理不当而造成的问题可以通过医院借助先进的网络信息技术设立实时财务监控系统。财务实时监控系统的设计要具有针对性，充分实现对材料物资、应收应付款项、固定资产、药品和低值易耗品等相关事项的实时记录。将医院内部控制系统与信息的网络科技的实际管理工作进行有机结合，能够促进各项经济活动顺利开展。

（三）引进专业人员，增加知识和技能培训

医院应注意加强内部控制，增加医院会计部门、门诊收费处、住院收费处、挂号处的人员力量，同时系统的建立健全医院各项财务管理规章制度，做到医院内部的各种日常经济行为有法可依，各部门照章办事。医院首先要把用人关，上到会计工作主管领导，下到会计办事人员都要进行严格筛选，杜绝以次充好，不仅要确保从业人员的专业知识符合要求，还要考核从业人员思想素质。其次，对在岗会计人员进行全面、多层的业务技能和素质的培训，增强会计业务的规范化和会计人员爱岗敬业精神。最后是要重点培养一些复合型人才，既懂得专业知识，又能熟练运用现代信息技术，为医院内部控制管理工作提供人才支持。

（四）树立财务信息化管理理念，提高财务工作水平

医院为了提高财务工作水平和经济效益，就要现代信息技术及信息系统应用于财务管理的各个环节。在新的经济形势下对财务人员的继续教育越来越重要，财务人员要有财务管理观念、时间价值观念、投入产出观念、效益观念等；通过相关信息化培训更新医院财务信息化管理理念，医院应培养一批较高职业素质的卫生财务信息化人员队伍，注重增加专业知识更新的自觉性。如果财务管理的内容较多，可以聘用专门的信息技术人才来完善财务管理信息系统，医院财务人员要选取品德过硬、责任心强、业务能力强并辅助一定的奖励和激励措施。同时，不仅应对专门工作人员实施专业技术的教育，同时扩大业务培训范围至全体工作人员，提高对财务管理人员监督监管和信息化控制的意识。建立收费管理系统包括挂号收费、住院收费和门诊收费系统，要轻松实现医院管理层及时掌握医院每天的收入、门诊及住院人数等的目标，就应当将医院财务管理系统与该系统进行网络连接。若要医院得以在瞬息万变、日趋激烈的社会主义医疗市场竞争中立于不败之地，更好地为人民的健康服务，就要树立崭新的医院财务信息管理观念。

四、结语

通过以上内部控制措施,既可以控制和监督其他部门分清责任，又可以规范医院的会计行为, 防止浪费、违纪、贪污、的现象出现, 保证会计资料的完整、准确和真实, 加强会计工作者诚信理念的塑造和遵纪守法。财务管理作为医院内部控制的重要组成部分正处于一个不断完善阶段，内部控制设计对公立医院的可持续健康发展起着重要作用,因此医院要分析内部控制中存在的问题，结合自身的实际情况 , 组织和调动全体员工的积极性, 将内部控制的作用发挥到最大化，找出内部控制的关键目标和因素,促进平稳、稳定、健康发展。