企业走出应收账款困境的思考

陈颖波

【摘 要】近年来，我国企业的应收账款状况很不乐观，许多企业应收账款高得惊人，正威胁着企业经济的健康运行。本文将探讨企业应收账款的相关问题。

【关键词】应收账款；困境；对策

一、前言

近年来随着商业信用的发展，企业内部管理不够严密，造成应收账款长期挂帐，不断膨胀，三角债的问题严重恶化，致使许多企业陷人应收账款困境，严重影响了企业的健康持续发展。

二、造成企业陷入应收账款困境的原因

（一）内部原因

（1）企业内部控制不严，助长了应收账款的膨胀

目前，好多企业对应收账款的内部管理制度不严，措施不力，一些企业存在着账务不清，责任不明确的现象，销售部门为了超额完成销售任务，领取效益工资，只关心销售任务的完成和超额完成，很少关心货款的回收；业务员垄断客户信息，企业不能掌握全面准确的信息，交易决策的时候就很有可能产生失误导致巨大损失；企业没有建立起一套规范的内部销售控制制度，使应收账款大幅度上升。由于企业缺少内部控制制度，所以业务员与客户勾结的情况时有发生缺少信用管理制度，這是诸因素中最根本的核心内容。

（2）企业赊销政策不完善

在企业存在赊销产品的条件下，有些企业没有制定完备的赊销政策与对策；赊销项目审批程序不科学，缺乏依据。责任人界定不明确的现象普遍存在；销售和财务两个部门在收账职责方面划分不明确；应收账款管理严重滞后；有些企业制定了赊销政策，并没有有效实施；有些企业对客户的信用等级，资金状况及经济合同的履行等基本情况缺乏应有的了解，仅为提高销售额或扩大市场份额而盲目赊销企业产品；有些企业即使有相应的政策或制定了经济合同，往往也流于形式。

（3）企业短期行为，促进了应收账款日益增加

国有企业由于缺乏相应有效的引导和制约机制，在一定程度上诱发了企业之间相互攀比，拼财礼，人力物力的短期行为，经营者片面追求高收人，高利润，使其不能正确处理眼前利益与长远利益，局部利益与整体利益的关系，考虑赊销资金的时问价值，不加选择的扩大赊销范围，数额；更有一些经营者仍存在着”新官不理旧账，的陈旧观念，使企业之间应收账款得不到及时清理，”三角债`越积越多，加之实行新的财务制度后，大量的赊销收人直接列入当经营成果，企业收人超前实现，税金提前交纳，使企业本来十分有限一点流动的资金垫付了未实现的利税开支，加剧了资金枯竭的危险性，周而复始，严重制约了生产的正常发展。

（二）外部原因

（1）经济运行程序不佳经济运行程序混乱

地方保护主义，结算纪律不严现象都是三角债，解不开的主要原因，旧的三角债瓦解，新的三角债又形成，结果是前清后欠，越清越欠，造成大量流动资金沉淀和生产资金严重短缺，致使应收账款一年高与一年。

（2）观念落后，盲目赊销

目前，一些企业经营者仍未从计划经济体制下形成的旧观念中解放出来，它们缺乏独立开拓市场，占据市场的意识，为了扩大销售，完成任务，盲目的通过赊销争夺市场，只注重账面上的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时回收的问题，导致应收账款的膨胀。

（3）经营者法律观念淡薄，自我保护意识薄弱

企业发生坏账后，对坏账进行审计的力度不够，或者没有进行审计以确认其责任，发生坏账时，企业积极提出处理意见，却很少或很难追究其直接责任人的经济、民事及刑事责任，坏账损失中隐含的问题很少被充分暴光，如此下去，不仅主张违法乱纪行为的发生而且降低应收账款回收率，坏账发生的频率却有逐渐上升的危险。

三、加强企业应收账款的管理对策

（一）从思想上高度认识应收账款管理的意义

应收账款是资金占用，而且是一项蕴含着重大风险的资金占用。应收账款管理混乱，轻则增大坏账损失，重则导致企业破产。及时收回和最大限度地减少应收账款，能够减少企业营运资金在应收账款上的占用和呆滞，降低资金风险，提高企业的资金利用效率。因此，不论企业的经营战略如何变换，都要始终高度重视应收账款的管理和回收工作。企业负责人要亲自领导，切实改进和加强制度建设，身体力行地推动实施。目前很多企业都有不少陈年老账，应抓紧动员各方力量清理拖欠货款，最大限度地减少损失。

（二）企业内部建立健全应收账款的协作管理机制

建立一个有效的关于应收账款的内部协作管理机制是企业走出应收账款困境的关键。这个机制的内容包括：实行货物凭票进出库制度，保管凭票收发货，财务人员参与货权交割过程的监督。若是现款现货，发货单需经财务部门确认收款盖章才能发货；若是先发货后收款，则应小心从事，需经销售经理在发货单上批准。但不管哪种提货方式都必须取得交货签收依据。财务部门每月应对存货进行金额和数量的复合盘点，如果不符，要查找原因。会计人员还应及时清理应收账款，将各单位欠款时间和余额明细表、各种分析数据及时提供给相关负责人。企业应推行计算机网络管理应收账款，通过网络，企业内部相互沟通信息，杜绝内部沟通不畅造成的应收账款内部监督不力的现象。通过沟通，相关负责人可以随时了解应收账款的发生状况，以便安排清欠工作，有效地降低因账款时间长可能形成的坏账风险。

（三）采取灵活有效的信用政策

现实中，企业每一笔业务不可能做到一手交钱一手交货，其中多数是采取赊销的方式来实现的。赊销产生应收账款，也隐含着坏账风险。因此企业应加强信用风险管理，防范与化解信用风险，要求营销人员对每一笔业务都要有信用风险意识，做到既要努力将产品销售出去又要保证收回货款。在具体工作中，企业应充分了解客户的资信情况后，针对不同的客户采取不同的信用政策。

（1）制定出恰当的信用期限。信用期过短，不足以吸引客户，会使销售额下降。延长信用期限可以在一定程度上扩大销售，增加毛利。但若盲目放宽信用期，所得的利益有时又会被增长的费用抵销。因此，企业在制定信用期限时，既要考虑信用期限内的边际收益是否大于边际机会成本，还要考虑随应收账款期限的延长以及数额的上升所带来的相应账款费用的增加以及坏账损失的成本，根据实际情况合理确定信用期限。

（2）制定适当的客户信用标准。信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的条件。信用标准过高不利于业务开展，信用标准过低虽然有利于企业扩大销售，提高市场占有率，但同时也会导致应收账款增加。实际中，企业可以参考银行标准确定一个合适的客户信用标准，如果客户达不到标准，便不能享受企业的信用优惠或只能享受较低的信用优惠。

（3）实行现金折扣政策。现金折扣是企业对客户在商品价格上所做的扣减。向客户提供这种价格上的优惠，主要的目的在于吸引客户为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。现金折扣能招揽客户，扩大销售量。企业核定现金折扣的期限和幅度取决于提供折扣后所得收益大于现金折扣成本的程度。

（四）规范结算行为，采用票据结算，大力使用银行承兑汇票

使用银行承兑汇票，银行与企业均有利。对银行来说，银行承兑汇票符合宏观管理的需要，不影响资金投放，使出票方的银行具有保障性，同时贴现银行放心，贴现率下浮时银行还有利可得。对企业来说，可以防范坏账风险并可如期收回货款，急需资金时可以向银行贴现，防止资金流失，避免“三角债”。

四、结束语

企业应收账款方面的问题是我国经济、社会的一个“顽疾”。要根治它，除了广大企业自身要加强管理外，更需要政府、司法、金融等多方面的共同努力，特别是法制环境的改善。

【参考文献】

[1]张淑军房地产企业工程款拖欠问题的对策和研究[D]北京对外经济贸易大学，2015

[2]闻元，通信制造行业应收账款日常管理改进[D]山东汕东大学，2015

[3]任立宝，困扰建筑业发展的怪圈对建筑企业工程款拖欠问题的调查与研究[J]中国统计，2017（12）：20