内审内控存在的问题分析及应对策略

钟梓盛

2018年5月23日，中共中央总书记、国家主席、中央军委主席、中央审计委员会主任习近平主持召开中央审计委员会第一次会议并发表重要讲话。这是中共中央印发《深化党和国家机构改革方案》宣布组建中央审计委员会后，该委员会的首次“亮相”。“确保资金在阳光下运行，离不开有效监督。审计作为一种独立性经济监督活动，是党和国家监督体系的重要组成部分。审计监督全面覆盖，各地区各部门特别是各级领导干部要积极主动支持配合审计工作。”而每个单位的内审内控工作是整个审计工作体系不可缺少的重要组成部分，也是防控风险、规范运作的第一道保障。

2017年中省审计厅对我所科研项目进行审计，经历了三份情况说明和解释报告，提供原始凭证、帐册、发票、合同、出差报销证明、邀请函等资料，现就项目的实际情况对应《审计取证单》对审计内控要求作出规范。

一、关于项目科研论文没有标注项目编号的情况

项目合同期2013-3-1至2016-3-1，但2014年12月才签合同，2015年经费才到位。而我们相关的研究工作2014年已经开展，所以我们发表在前面的论文只标注“广东省实验动物重点实验室”，当时还没有本项目编号，况且当时对论文标注还没有规范的文件要求。就如几十年前建的民居，若干年后你说没有按现在规划报建涉嫌违章，你的房子建在马路中央了，而建房当时还没有规划局，也没有马路要穿过。时间的前后顺序是客观的，不应该以后来的标准否定前面客观存在的事实，以后面历史的车轮去质疑前面走过的历史，是违反马列主义唯物辩证论的。

根据该项目所签订的《项目合同书》第3页第2条：完成小鼠诺如病毒检测研究，对应审计取证单上的论文题目是《一株小鼠诺如病毒的分离和鉴定及全基因组序列分析》。《项目合同书》第3页第4、5条完成虾虎鱼按国际标准命名和《项目验收书》第4页第五点制订虾虎鱼4个国标，添补我国实验鱼质量空白；对应审计取证单上的论文题目是《四种重金属离子对诸氏鲻虾虎鱼的单一和联合毒性》。《项目验收书》第4页完成情况第三点小鼠诺如病毒荧光定量RT-PCR检测方法的建立及应用，对应审计取证单上的论文题目是《结合内标的小鼠诺如病毒荧光定量RT-PCR检测方法的建立及应用》和《实时荧光定量TapMan-PCR检测小鼠多瘤病毒方法的建立》。上述论文都是对应着该合同书规定的工作内容和验收成果而发表的，而且都署上了“广东省实验动物重点实验室”，所以是真实的科研论文。

二、《审计取证单》提到

（1） 2015年6月30日记帐号78*號的凭证报销单据写“心血管疾病模型构建和药物安全评价”不是培训与交流的项目。事实情况是我所接到上级主管部门中国实验动物学会关于举办“实验动物医师培训班”（中实动发[2015]9号）的通知，到上海参加主题为“对中国实验动物医学发展和实验动物医师培养的思考”培训交流，由我所培训老师去接受最新的实验动物医学发展和医师培训认证，与时俱进，走出去学习才能更好的回来教授培训我省从业人员，相当于继续教育培训的性质。

因报销人主要负责所里分派的“心血管疾病模型构建和药物安全评价”这个工作任务，培训工作只是兼任的工作安排和担任指导，所以报销时按惯性思维直接写了自己负责的项目名称上去。这对于我们从事财务工作的人来说是比较容易理解的：例如你是某个部门的人，代表单位去开会，你回来报销，费用单据左上角的部门你想当然是填自己所属部门的名称吧，而不是整个单位。

三、内审工作的权责利

审计工作是令人讨厌的，内审内控也是一样。因为内审内控不只是从自己岗位或财务室这个部门的角度和立场去看待问题，应该要站在整个所的高度和立场来分析、判断、解决和监控问题的，否则起不到应有的作用。不只是记帐的表面工作，应该把事后工作在事前的合同审批、采购流程、业务预算和事中的报销报帐、验收管理、执行台帐等提前介入监督控制。没有给予审计部门相应的权限，何来承担对应的责任呢？国内体制象公检法，外国的三权分立是一个很好的架构和保障参考。

四、内审工作的重要性

审计工作的重要性不言而喻：从《会计法》、《审计法》、《企业内部控制规范》等都提到了，规范依法依规，防范资金案例、持续发展的重要保障。健全内审内控不仅能提升整体管理能力，服务项目验收，促进经济效益的增长，保障资金配置的合理性。内审内控工作不同于业务或营销部门，我们是不直接产生经济效益的，我们是服务和配套功能。重要性在于项目验收只要财务审计验收方面没有通过，就是一票否决，项目完成的技术方面也无法通过整个项目的验收结题。

五、内审工作的独立性

内部审计工作具有很强的独立性，而审计部门却是归属好几个部门管辖之下，独立性的缺失让你无法公平公正公开的表达和评价。首先要从体制上设立保障，内部审计工作承担着对上面的国家和科研管理办法，依法依规支出，合理规范资金使用用途；对中遵循企业财务管理制度和内部会计控制流程，决策合法、不损害社会和集体利益.

六、内审工作的完善建议

1.健全内部审计体系。审计和会计、会计和出纳、管钱的和管帐的，管帐的和管物的，不相容职务要分离。一项经济业务的起止要两个部门的两个人或以上办理，一个人不能自始至终办理完成同一项业务登记、收支、入帐。

2.提高会计审计部门的独立性。不作为一个部门的分支，这样才能置身部门利益之外去公正的表达评价意见。不仅从业务部门能快捷地采购报帐，更好地支撑科研项目的开展，更重要的是没有风险，不至于报销后被追回，顺利通过结题验收，那才是真正的共赢。

3.加强对会计法和国家及省市科技项目管理规定等制度的学习，强化完善内部财务管理规范，保证严格执行《内部控制规范指引》，更好地对本单位承担的其他项目资金进行监管。

综上所述，理顺内部审计和控制工作，按法规为依据，提高专业素质和管理水平，把事后监督前移到事前、事中进行，提早发现风险的苗头。各部门权、利、责综合均衡、互相监督稽核、多线配合，实行业务和内审内控两手抓，两手都要硬。