内部控制制度对会计工作的影响

刘斌

【摘 要】随着经济的快速发展，经济全球化的提出，企业面临的竞争越来越大，很多企业在经济全球化的影响下，都出现了经济缩水的情况，有的企业甚至都面临倒闭的风险。企业为了能让自己在经济的全球化影响下，发展的更好，都开始对企业的管理模式进行改革，单位开始既注重研发和销售等环节的投入，还加强了企业自身的管理力度。而在企业的经济建设活动中，会计是必不可少的一环，企业要先提高自身的经济效益，就要切实发挥会计的管控效能，完善企业的内部控制措施，保证企业在经济活动中产生的风险都是在可控范围之内，让企业更好

的发展。

【关键词】内部控制；制度；会计工作

一、内部会计控制的基本概念

（一）内部会计控制的目标

内部会计控制应当达到以下基本目标：规范单位会计行为，保证会计资料的真实、完整，堵塞会计漏洞、消除会计隐患，防止并及时发现、纠正会计错误及舞弊行为，保护资产的安全、完整。同时，会计控制还要确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

（二）内部会计控制遵循的基本原则

符合国家有关法律法规和基本规范，以及单位的实际情况；约束單位涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力；涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应当针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督。岗位的合理设置及其职责的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监会计控制应当攀循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

（三）内部会计控制的内容主要包括

货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。

二、企业内部会计控制制度建立与完善的具体对策

（一）改善企业的治理结构，净化企业的内部会计控制环境

良好的企业治理结构是企业内部会计控制制度得以贯彻、落实的重要基础，也是进一步推动企业内部会计控制制度得以运行的重要驱动力。然而纵观目前我国绝大多数企业的治理结构，可以清楚地看到，仍有部分企业治理结构存在一定的问题，缺乏规范性，以至于企业财务部门缺乏独立性，企业各权利主体间的权责划分也十分模糊，一人独大，控制企业财务部门的现象屡屡发生。为此，要想避免这些问题的出现，为企业内部会计控制制度的开展提供一个良好的环境，就必须要改善企业的治理结构。首先，要科学设置企业的董事会结构，并进一步明确董事会的功能，增加董事会人数的实际比例，做好权利主体的权责划分，从而使企业内部的各权利主体之间能够达到相互制约的平衡状态。其次，强化企业监理会对企业财务管理工作的实际监督力度。企业应设立专门的审计委员会，对企业的经营管理活动进行严格的审查。同时，董事会的每一名成员都必须严格做好自身工作，保持彼此之间的独立性。最后，企业股东会要定期向企业的财务管理部门提交相应的会计报表，并要召开审计探讨会议，对职业经理人的企业业绩进行科学评估。

（二）完善企业相关管理制度，进一步理清企业会计工作的实际程序

由于企业内部会计控制制度无论是在设计上，还是在实施上都涉及许多部门，牵扯范围十分广泛，所以，要想健全企业内部会计控制制度，切实贯彻与落实好企业内部会计控制制度，就必须要对企业的相关管理制度加以完善，理清企业会计工作的实际程序，对内部会计控制制度的建立与完善奠定良好的基础条件。首先，企业应制定全面的内部会计控制制度，量化企业内部会计控制制度的要求与准则，最大限度降低财务风险发生的可能性。其次，在建立与完善企业内部会计控制制度的过程中要严格遵循不相容职务相分离这一准则，明确每个岗位的职能所属、内容分工，确保各岗位之间不能出现交叉与重叠现象。

（三）正确处理业务发展和深化内部控制的关系

随着目前市场竞争不断加剧，很多企业为了提高自身的市场竞争力，在产品、服务和市场份额等方面加大资金投入，这种提升企业竞争力的行为是无可厚非。但是目前有很多企业为了提高企业的竞争力，采取一些不正当的行为，在会计管理条例之外行为，那么对于这些行为我们是必须要进行阻止。提升企业本身的实力，以此推动企业的发展。但是这些行为必须要科学规范地进行，合理处理企业业务与内部控制之间的关系，从而完善企业的内部控制制度，保障企业长久稳定发展。

（四）健全当前会计稽核方式

在会计管理中进行会计稽查能够有效地预防会计中存在的风险。但是目前企业中的会计稽查方式都是采取事后稽查，在效率上相对较低，而且没有将现代的科学技术运用到会计稽查过程中。因此，企业可以研发出一款专门用于会计稽查的软件，将会计稽查工作信息化，取代传统会计稽查中的人力稽查方式，大大提高工作效率。并且会计稽查软件能够从事前、事中和事后进行会计稽查，全方位地预防会计风险。

（五）提高企业管理者的风险意识

在复杂多变的市场经济中，企业管理者要有一定的风险意识，对企业风险进行有效的控制。企业在市场经济和同行企业竞争的巨大压力下，企业面临的生存风险是很大的，企业管理者要重视企业所面临的各种风险，才能保证企业的健康发展。企业管理者要提高风险意识，建立完善的风险评估方案。聘请专家对公司进行风险评估，依据风险评估结果建立风险预警系统，制定风险管理措施。加强企业员工对企业风险的认识，完善的风险管理措施可以提高企业会计内部控制制度的管理力度。

（六）完善企业筹资活动中的内部会计控制制度

在企业筹资活动过程中实施内部会计控制制度的根本目的是为了通过内部会计控制工作，更好地满足企业的经营与发展。在企业筹资活动中，内部会计控制制度主要包括两个方面，即筹资计划前的内部会计控制制度和筹资计划后的内部会计控制制度。筹资前的内部会计控制制度主要指企业根据自身的实际发展需求，确定筹资规划，选择合理的筹资类型，并分析筹资总收益，进而组成最佳资本结构。筹资计划后的内部会计控制制度则是指董事会对筹资计划所进行的授权与审批工作，预期将股息与股利的支付控制在一个合理的范围内。

三、结语

市场经济的日益复杂化和企业面临的风险，到体现了企业会计内部控制制度的重要性。企业会计内部控制制度的完善，可以有效的降低企业的风险，保证企业的资产安全，促进企业的发展。然而企业会计内部控制制度在运行过程中却出现了许多的问题，企业管理者对会计内部控制制度的不重视、会计内部控制监督力度不足、会计内部控制管理人员素质不佳等原因，导致会计内部控制管理工作受到限制。为了保证会计内部控制管理工作的顺利进行，企业管理者要对会计内部控制工作重要性有充分的认识，加强对会计内部控制的监督力度，提高会计工作人员的素质，及时发现会计内部控制管理中存在的问题，并采取有效的解决方法，提高会计工作的质量，保证企业的健康快速发展。

【参考文献】

[1]李久章.发挥会计管理作用强化会计内部控制[J].商场现代化，2014（14）：157-157.