如何提高企业内部审计的质量

于洪新

【摘 要】内部审计工作综合性较强，涉及类别繁多。内部审计质量是内审工作的规范程度和审计作用水平的发挥两个方面的反映。这就要求审计过程中的章程趋于规范和完善，同时也要求内部审计充分发挥其职能作用，才能实现内部审计质量的提高。本文简单分析了企业内部审计存在的问题，并探讨了提高企业内部审计的质量的措施。

【关键词】企业；内部审计；质量；措施

企业内部审计工作是现代市场经济发展的重要产物，在现代化企业的经济管理中不可缺少的重要财务管理活动。随着市场经济的不断发展，企业审计工作在企业中发挥的作用也越来越大。近年来，内部审计在我国发展迅速，越来越多的人从事内部审计方面的工作，我国在内部审计方面的制度也越来越规范，但传统意义上的内部审计在某些方面仍有缺陷，国内中小企业由于企业内部的财务纷争导致企业破产的新闻屡见不鲜。规避内部审计风险要求政府和企业双重联手，做好相关的审计工作，从而在本质上使得企业外部环境变得更为轻松和谐，促进企业的长远发展。

一、企业内部审计存在的问题

（一）内部审计机构制度不健全

我国现代化企业的内部审计工作就是监督企业财务会计部门的工作，这种错误的工作职能理解导致了很多领导对于企业的内部审计工作产生抵触情绪，导致了審计机构和制度的不健全。审计机构和制度不健全，审计工作的质量也无法得到提高。一些企业的内部审计机制还是一张空白纸，只有在应付检查时才会临时组成企业的财务部门，导致企业审计工作的难以开展。

（二）内部审计的监督能力不足

在企业内部审计发展过程中，监督力度的强弱对于审计质量的高低，具有重要的影响，通过有效的监督机制和监督能力，能够极大程度上提升企业的审计质量。目前，企业审计质量发展中存在内、外部监督能力不足的问题，企业内部的各部门之间发展相对较为混乱，信息无法实现有效的共享，各部门之间的竞争性和差异性也限制其内部监督的完善。另外，部分企业的负责人未真正意识到审计质量的重要性，因此其在发展进程中忽视了公众对企业发展的外部监督，由此导致企业审计质量水平不高。

（三）内部审计人员素质待提升

现有的审计人员大多都来源于会计行业，对审计方面的涉猎较浅，加之企业缺乏对该方面人员的培训，导致该部分工作人员在审计过程中对工作一知半解，这也是导致内部审计工作质量没得到改善的主要原因之一。此外，审计人员缺乏对职业道德素质的认识，在利益的驱使下，以权谋私现象严重、屡禁不止，严重影响了审计工作质量，加之企业缺乏对员工职业道德素质的培养，使得审计结果往往备受质疑。因此，提高审计人员综合素质，实现工作能力和基本道德素质的双重提高，成为提高内部审计工作质量的突破口。

（四）内部审计对象复杂

随着企业的不断发展，其经营规模日趋扩大，经营业务也变得错综复杂，这也造成了内部审计对象更加复杂，加大了内部审计工作的难度。在繁多的会计资料中，虚假和差错的会计资料混杂其中，内部审计工作很可能会发生遗漏。并且经营业务的复杂也使内部审计业务不断扩展，其不仅包括原有的财务收支审计，还纳入了经济责任审计等。审计对象的复杂，使内部审计工作面临着严重的挑战，同时也增大了内部审计工作的风险。

二、提高企业内部审计的质量的措施

（一）完善企业内部设计制度

企业要健全并完善公司企业内部各项规章制度和相关的质量控制制度，以此来规范并约束审计人员的审计行为。有了严格的工作制度和行业标准，就会使审计工作井然有序地进行。制度体系能够在很大程度上促使审计工作的每一个环节都尽可能地规避风险，从而减少内部审计风险，采取这样的方式来确保内部审计的质量。审计报告的分级复核制度以及审计工作底稿等都要严格进行，尽可能地使得人工误差降低，及时地发现并解决在审计工作中遇到的一切难题，采取以上措施来使得审计工作健康顺利地进行，确保工作质量，使得企业审计风险大幅度降低。此外，审计质量控制指标体系的建立也是相当重要的部分，它能够提高审计人员的审计水平，使工作质量的考核得到加强，从而在制度上确保人为风险的减少。

（二）健全内部审计机构

企业要加快内部审计机构的组织建设，将内部审计机构放置于该组织中层次较高的级别中。内审机构的组织地位得到保障，才能更广泛、更便捷、更有力地开展审计工作。内部审计部门所属的领导层次越高，审计部门的独立性和权威性也会随之提高。同时，审计部门直接对企业中的最高领导层负责，要保障在审计过程中所被赋予的审计权力能得到有效的应用，才能在经营权和管理权分离的当下，通过加强对内部审计职能作用的开发和调动，使其充当管理层了解掌握企业真实的生产运营状况的第三只眼睛。此外，将企业内部的审计部门与其他部门之间形成相互牵制的关系，而不是所属关系，从根本上提高内部审计部门的独立性。

（三）强化企业的内部与外部监督

企业内部审计工作中，需要具备一定的监督机制和能力，以提升企业内部审计质量。对于企业内部审计质量而言，可以从企业的内部监督与外部监督两方面着手。在企业内部监督方面，企业的负责人应加强对企业各部门之间的管理，或以各部门相互监督为主，或成立具体专门的监督小组，通过监督机制的完善实现对企业各部门的监督。在企业外部监督方面，企业要充分实施财务披露制度，使社会公众能够有效地实现自身的监督权，实现对企业内部审计工作的监督，以此促进企业的发展。

（四）提升内部审计人员素质

优秀的审计人员队伍是提高内部审计工作质量的保障。第一，内部审计工作具有较强的综合性，不仅需要相关工作人员具备对财务、会计知识的掌握，同时也要求在管理、审计、相关法律知识等方面都有所涉猎；第二，为保障审计结果的真实公允，审计人员自身道德素质也需要提高，这就要求内部审计工作的审计人员，不仅要具备较强的专业素质，还要坚守基本的道德素质和职业操守。企业要加强对审计人员的培训和引导，通过鼓励相关人员参加实践培训、再读深造、外出交流等多种途径，实现对审计人员工作能力的提升和培养。在对审计人员引导的问题上，企业要提高员工对职业道德认知理念，培养员工坚守职业操守的潜意识。

（五）完善审计信息系统

构建完善的信息系统，提高数据分析能力。应用原始的手工方式已经不能实现对大量数据的高效分析，必须借助信息技术的力量，在完善信息系统建设的过程中，更快地实现大量数据的比较、分析和筛选。例如，在业务审计的过程中，对不同的业务数据进行单一分析，不会出现问题，但是将多个业务系统结合起来，应用可靠的信息手段实现数据的对比分析，就能在海量数据中提取出风险因素。同时，在业务整合的过程中逐渐完善审计信息系统，提前预警可能出现的业务风险，同时设置可靠的风险提示，保证审计人员可以在风险发生前或发生时进行预防和解决，避免出现重大的违规事故，便于降低事后审计风险。

三、结束语

总而言之，在提高内部审计质量，实现内部审计的改革和突破的问题上，企业还有很长的路要走。企业要保持内部审计机构的独立性，加快内部审计在制度上的建设，提高审计人员的综合素质和工作能力，完善现有的审计方法，从根本上铲除阻碍内部审计质量的劣性因素，提高内部审计质量。

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