资金管理内部控制浅议

魏海梅

【摘 要】自2012年我国颁布《企业内部控制基本规范》及其配套指引以来，我国企业快速开展了内控体系建设。但目前企业内控体系建立健全仍处在不断完善中。国内外大型企业的实践表明，有效的内部控制制度可以推进企业发展。本文通过重点分析长庆钻井总公司现行资金管理内部控制的实践，提出新的措施和建议。

【关键词】资金管理；缺陷；内部控制；措施

一、资金内部控制管理的重点

（一）资金预算管理

资金预算管理是企业的内部控制的核心。资金是企业的血液，只有保证资金的有效流动，企业才能健康发展。预算管理来自发达国家成功企业多年积累的先进管理经验，是被实践证明的一种企业实施战略目标管理、加强内部控制、优化资源配置、创造经济效益、提升管理水平的现代管理模式。在预算管理下，需建立配套的内控制度，激励各部门开展事前预算分析测算、事中预算执行、事后预算考核的运作过程，促使公司细化经营目标，落实到最基础的业务环节中。全额，全员，全过程，在生产经营管理和人员管理中不断完善内控措施，降低了经营风险和财务风险。

（二）资金集中管理

实行资金集中管理，司库是当前跨国公司普遍采用的资金管理模式，BP、SHELL、GE、道达尔等著名企业均有各自的司库系统。

司库体系的建立提升了企业的内控效力。首先司库管理模式加快了资金归集速度，通过账户联动，实现银行账户实时归集，减少流动资金占用，从而提高资金使用效率；其次，大司库体系提升了风险管理能力，司库将风险分为流动性风险、汇率风险、利率风险、操作风险、信用风险等，引入了量化管理工具，风险管理手段和能力得到提升；最后，司库提高了决策支持水平，对司库运行全过程进行监控，通过分析展示页面，为各级管理层提供有效的信息支持。

（三）权责分离，防止舞弊

建立健全内部会计管理规范和监督制度，明确权责，不相容岗位分离，相互制约。统一企业内部会计政策。统一企业内部会计科目。规范会计凭证、账簿和财务报告的处理程序和方法。执行审批程序和相关控制措施，确定审核审批人员，明确审批业务范围及额度控制。按照预算内外资金支出实行分级管理、分级负责，严格程序、规范操作。“三重一大”业务采取联签制度。

二、企业资金内部控制管理中存在的问题

（一）资金回笼周期长，资金使用效率低下

集团内部关联交易程度高，各关联单位链接不顺畅，关联交易过程繁杂，导致资金回笼较慢，回收时间较长。资金集中管理与各分公司分散占用矛盾突出，资金失控，沉淀严重，导致资金使用效率低下，紧急流动资金集中困难。

（二）缺乏有效溝通机制

大型国企层级多，业务部门多，人多岗位组成复杂，没有行之有效的沟通机制，必然造成上下级之间、部门之间、个人与部门之间等无法进行有效沟通。出现问题时，相互推诿，不利于及时解决问题。

三、如何加强资金内部控制管理

（一）改善内部环境，营造人人讲内控的环境

1、强化内控管理意识，更新观念，走出误区。建立一个制度完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的管理工作环境。对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容岗位严格分离，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为。加强全员学习、培训，共同参与。通过加强宣传、培训等方式，贯彻学习各项规章制度，让员工深刻领悟内控管理体系要求，更新管理理念、掌握内控方法，营造学内控，讲内控，守规章的良好工作氛围，促进公司建立系统、规范、高效的内部控制管理机制。

2、我国的现代企业制度起步晚，各项制度尚不完善，事后控制多，事前和事中控制弱，往往忽略了对人力资源的控制。拥有业务水平高、知识丰富的专业内控人员及相关部门的专业性人才，是保障公司内控执行的重要环节。因此，对相关岗位人员的业务培训，建立内控管理专家培养机制，培养高水平的风险管理人才，并配合以公司合理的奖惩政策等，可以促进内控工作的有序优质进行。

3、重视企业文化对内控建设的促进作用。

贯彻企业文化，引导员工形成价值认同感，增强员工凝聚力。始终用先进的企业文化贯穿在内部管理过程中，不仅形成了外部约束机制，也对员工的内在约束进行了有效强化，减少隐患发生。

（二）完善组织机构和制度建设

1、定期开展自主测试。当企业出现了新的业务，及时建立新的内控制度，发现新的风险点和执行过程中的缺陷，并采取有效方法来纠正和防范。

2、明确财务部门的重要作用。财务部门为公司提供决策支持，财务部门的职责已从传统的记账、监督扩展到公司运营的各个方面。通过财务预算、财务分析和财务管理活动，发现更多方面和更深层次的问题，帮助管理层做出相应决策。

同时，财务部门也是内控活动具体实施环节。通过日常经营活动，不断发现运营过程中的风险点、制定一定风险防范规范，帮助完善公司内部控制体系。

3、重视内部审计对内部控制的监督作用。内部审计既是内部控制系统的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段。内部审计独立于财务部门和其他业务部门，在国际通行的COSO框架中，内部审计代表管理层对公司内控运行情况进行有效性评估。内部审计部门通过控制和监督日常运营活动，减少财务信息的不准确性，传递和批露更真实有效的数据。并且，内部审批可以有效配合外部审计开展工作，提高工作效率。针对不同的审计业务，制定相适应的审计方案，进一步完善已有的内部审计和监督机制，提升内部审计的重要作用。

4、加强信息化建设。目前的日常运营过程中已用到了各种各样的办公系统和软件，在这信息飞速更新的大环境下，公司需要不断构建更高效的信息系统，帮助管理层全面掌握资金现状。

总之，以《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》为依据，加强企业内部控制，健全内部控制体系，是企业自身发展的需要，也是企业应对市场挑战和规避资金管理风险的需要。

【参考文献】

[1]王瑞琦.中国石油资金管理模式创新研究[D].吉林大学.2012年

[2]王钰婷.中国石油集团公司资金集中管理案例研究[D].中国财政科学研究院.2017年

[3]卢喜会.现代企业治理机制下的内控控制制度[J].中国乡镇企业会计，2015（7）