论企业内部控制制度的建立与完善

李春东

摘要：对于现代企业来说，健全并能够得到有效执行的内部控制制度是其建立与完善自身企业制度的重要保障。企业只有建立并认真执行内部控制制度，才能有效应对越来越激烈的市场竞争。面对这样的情况，我国的企业纷纷开始了建立内部控制制度的尝试。然而需要看到的是，目前我国大多数企业所建立的内部控制制度还存在很多问题。本文将对这些问题进行详细分析，并提出了加强我国企业内部控制的一些建议，希望能够为企业的管理层提供一些帮助。

关键词：企业内部控制；建立；完善

所谓的内部控制，就是企业为了能够有序开展业务活动，保障企业自身资产的安全性，预防、查出、修正经营过程中出现的错误与漏洞，保证会计资料及相关资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。对于企业来说，有序运行的内部控制制度不仅是企业有序运行的重要保障，而且也是保障企业提供真实合法的财会信息的重要条件。企业内部控制制度是否健全、能否有效执行，直接关系着企业能否有效规避经营活动中出现的各种风险。因此可以说，企业想要规避风险，就必须建立健全内部控制制度。需要注意的是，内部控制制度需要企业持之以恒地执行下去。只有这样，内部控制制度才能起到应有的作用。

一、目前我国企业内部控制建立与完善中的问题

（一）内部控制制度缺乏执行力度

在我国的一些企业中，内部控制制度虽然已经建立，但大多数时候依然只是停留在纸面上，并没有得到认真的贯彻执行。在这些企业中，内部控制制度的执行力度大小，执行的彻底与否，都取决于企业中法人代表的意志。在某些企业中，各种规章制度都挂在最显眼的位置上，但是整个企业上至领导，下至员工都对此视而不见，也不去认真执行和遵守，似乎这些制度与自己没有关系。而某些时候，这些企业不得不执行内部控制制度，也往往是敷衍了事，或者由领导自己决定执行的标准和力度。在这样的情况下，内部控制制度的科学性根本无法保障，而且由于内部控制制度的执行与否还要遵循领导的决定，也就根本不能一贯地执行下去。

（二）会计信息存在严重的失真问题

现阶段，很多企业中的会计工作都呈现出混乱无序的状态，在这样的状态下核算的账目信息，其真实性也就无法保障。此外，一些企业在进行会计工作的过程中，对重要空白凭证并没有进行妥善的保管，不同的会计人员在分工中也没有认真执行“内部牵制”的原则，导致很多已经填制的会计凭证找不到有效的原始凭证作为证据支持。此外，极少数会计人员枉顾法纪，人为捏造会计事实，对已经确定的会计数据进行更改，做假账，这些都会导致企业中正在使用的会计信息失真，加大企业经营的风险。此外，一些企业的管理层招聘会计人员时，更加重视其是否忠誠可靠，相对而言就不太重视其业务能力和专业水平，这也可能导致会计信息由于会计人员不熟悉业务或马虎大意而出现错误，导致会计信息失真。

（三）支出的费用经常性超标

在我国的一些企业中，对于各种支出并没有做好监控工作，导致很多不必要的费用出现在支出项目中，使企业增加了亏损的风险。例如，在某些企业中，并没有明文规定指出哪些支出属于业务费用支出，而且在进行支出时没有做好监督工作，最后导致企业的账目中多了许多莫名其妙且没有必要的支出。对于企业来说，增加了许多毫无必要的支出无疑压缩了其利润空间，甚至可能因为这些支出使本来能够盈利的企业不得不面临亏损的问题，而对于已经亏损的企业来说，超标的支出使其亏损的额度大大增加，使企业面临更大的经营风险。此外，这些超标的支出也给某些不法之徒带来了可乘之机，进一步恶化企业的经营环境。

（四）制度存在严重漏洞

对于企业来说，优秀的内部控制制度应该能够有效避免企业经营过程中发生各种违法行为。然而在现阶段，很多企业自己制定的内部控制制度并不完善，其中存在着巨大的漏洞。在这样的情况下，一些不法之徒就利用这些制度上的漏洞来违法乱纪，为自己谋取私利。这种行为不仅造成企业资金的无谓流失，也给企业的经营带来巨大的风险，导致企业更容易陷入危机。需要注意的是，企业的规模越大，因为制度漏洞所造成的风险也就越大。在一些企业中，财务部门中的个别领导和工作人员就是利用企业内部控制制度上的漏洞进行贪污、受贿、挪用公款等违法犯罪活动，给企业带来很大的损失。

（五）没有建立完善的问责机制

在我国，社会主义市场经济的发展与西方发达国家相比还不够完善，相关的法律法规和制度等对企业进行外部控制的机制还不够成熟。而在很多企业的内部，企业的经营者只将自己当成了企业利润的受益人，而不愿意承担企业经营的责任，加之很多企业并没有建立起行之有效的内部控制机制，导致企业的管理者缺乏有效的监督与约束。此外，我国有不少企业都在利用内部审计部门进行企业内部的监督工作，而事实上一些企业中的内部审计部门与财务部门都隶属于同一名领导，因此这些企业的内部审计就无法做到彻底的独立，其公正也缺乏保证。最后，从内部审计的职能上说，很多企业管理者都认为：企业进行的内审工作只是对会计帐目进行审查核算，而忽视了内部审计工作中其他方面对企业规避风险所起到的作用。

二、我国企业加强内部控制建设的几点建议

（一）完善组织架构，加强制度执行

对于企业来说，想要完善自己的内部控制制度，就必须建立与内部控制制度相配套的组织结构。优秀的组织结构是建立优秀的内部控制制度的基础。有鉴于此，企业的管理者就必须认真研究企业自身组织机构的设置与职能分工，找出其中的不足并且加以解决。对于企业来说，建立组织架构的第一步就是根据《中华人民共和国公司法》的相关规定建立股东会、董事会、监事会，并任命总经理与董事长，并制定科学而详细的规章制度，明确每个部门、每个人的权力与责任。其次，企业还要合理设置管理部门，并为其健康运转提供制度保障。在管理部门的设置上，既不能叠床架屋，导致管理效率下降。又要注意将互不相容的职务分设于不同的部门之中。例如在企业中，授权批准、业务经办、会计记录、财产保管与审核监督这几种职务都互不相容，企业管理层在对职能部门进行划分时，就必须将这几种职务分开设置，从而使企业的内部控制能够有序进行。最后，企业的领导必须充分认识到内部控制制度对企业的重要意义，并在工作中时刻关注内部控制制度的运行情况，用实际行动保障企业的内部控制制度不半途而废。

（二）建立严密的内部控制体系

企业要想保障内部控制制度得到有效执行，确保会计信息的真实性，就必须升级本企业的内部控制制度，并使之形成体系。企业在建设内部控制体系的时候，有几个方面的问题必须时刻注意：首先，企业的内部控制制度应该使内部各个部门形成互相牵制、互相约束的局面，避免任何一个部门或个人拥有超出控制的权力。其次，企业还要建立针对每一个岗位、每一项业务的核查机制，随时掌握企业的经营动态。第三，企业中的内部审计部门必须独立于其他部门之外，不与其他任何部门产生隶属关系，从而保障内部审计工作的独立性与公平性，进而保障会计信息的真实性。此外，对企业中的会计人员进行经常性的业务水平培训与职业道德教育，也能够在一定程度上避免企业的会计信息出现失真等问题。

（三）全面提升工作人员的素质

在企业进行内部控制的过程中，全面提高工作人员的素质也是重中之重。只有全体工作人员的素质得到有效提升，才能保障内部控制制度得到切实执行。在企业中，管理者处于特殊的地位，其素质的高低不仅直接决定了企业能否高效执行内部控制制度，而且也影响着内部控制制度执行的最终效果。有鉴于此，提高企业管理者的素质就必须放在首位。此外，提高员工的素质也是保障内部控制制度执行的重要一环。具体来说，提高员工素质可以分为两方面：一方面，企业要对员工开展深刻的职业道德教育，增强其对企业的责任感和自我约束的能力，从而保障企业中的规章制度得到有效的执行。另一方面，企业还要经常对员工进行专业知识和业务水平的培训，使员工在培训中不断提升自己的业务能力与水平。对于员工来说，培训自己的专业水平与能力不仅是为了能够胜任现在担任的岗位，更是为以后的进一步发展打好基础。当全体员工的素质提升到了一定的水平之后，企业的内部控制制度就会得到真正的执行与落实。

（四）加强企业内部的信息交流和沟通

企业想要建立和完善自己的内部控制制度，就必须加强各部门之间的信息交流与沟通，从而使内部控制制度的建立和运行更加流畅。此外，在信息沟通的渠道畅通无阻的情况下，企业的管理者所能够获得的信息就会更加全面、详实，而且可以保障其时效性，从而使企业的管理层能够更加准确地把握企业整体的经营状况，并根据已经掌握的准确信息进行精准的判断与决策，使企业的经营活动更加健康有序。在当今，科学技术与信息化水平正在不断提高。企业想要建立更高、运行更稳定的信息交流渠道，就需要利用先进的计算机信息技术，建立高效的内部沟通网络，从而使各个部门能够流畅地进行交流，促进企业内部控制达到最好的效果。此外，对于员工来说，如果自己所在的部门与另外某一部门经常发生联系，就应该尽量对那个部门的工作内容和工作流程进行熟悉，从而方便双方的交流与合作。

（五）建立健全风险预警机制

在企业中，还应该建立起一套预警体系，用来對企业的风险进行把控，从而对企业的经营风险做好预防和戒备，尽量减少企业在风险来临时可能受到的损失。对于企业来说，有效的内部控制制度是企业规避风险的重要保障，然而其并不能真正取代风险管理工作。有鉴于此，企业就应该从自身的实际情况出发，建设针对企业经营中各种风险的预警机构，将风险纳入到可以防控的范围内。当这一套预警体系建设完成之后，当企业的风险转化成危机，并威胁了企业的经营与发展时，预警系统就可以对企业的风险进行化解。每一个企业都有与自己的规模、业务范围一样的组织架构，因而风险预警机制的建设必须以本企业的实际情况为准。但从总体上来说，无论风险预警机制如何变化，识别风险、评估风险与控制风险几项基本的流程都必须得到保障。此外，在经济全球化的大背景下，经济形势瞬息万变。企业想要在云谲波诡的市场大潮中准确规避风险，就必须根据市场形势的变化对自身的风险预警机制进行实时调整和升级，从而规避经营活动中不断出现的新风险，保障企业自身的健康、稳定运行与持续发展。

三、结束语

在市场经济越来越发达的今天，越来越多的企业已经开始认识到内部控制制度的作用，而内部控制制度也成为越来越多的企业进行企业管理的重要手段。对于一家企业来说，能否有效执行内部控制制度，直接关系到其能否在激烈的市场竞争中立足。在现阶段，我国的企业在运用内部控制制度进行企业管理工作时，经常出现会计信息失真、支出超标等问题。之所以出现这种情况，从根本上说就是由于企业的管理制度不够健全，而且没有得到真正意义上的贯彻执行。这些问题如果不能得到妥善解决，势必导致我国的企业内部控制制度形同虚设，最终造成企业内部管理混乱，失去竞争力。

参考文献：

[1]刘青，杨子锋，潘杰.民营企业内部控制制度构建与研究[J].中国集体经济，2018（05）：30-31.

[2]林胜平.完善内部控制体系构筑企业风险防线[J].中国商论，2017（36）：95-96.