税务筹划对企业财务管理的影响

熊妮

摘要：伴随着我国市场经济和现代企业制度的不断完善与发展，税收作为国家进行市场调节的重要手段，也是企业开展经营活动过程中的重要组成部分，直接影响到企业经济效益的获得，企业应对生产经营活动事先规划和安排以合理地减轻税负，实现企业经济纳税的管理目标，因此需要做好会计核算中的税务筹划工作，以实现企业利益最大化。本文主要从税务筹划与企业财务管理的相关定义与关系出发，分析税务筹划的特点，探究税务筹划对企业财务管理的具体影响。

关键词：税务筹划；企业；财务管理；影响

在国民经济发展过程中，税收是重要的支持力量 随着我国加入WTO，经济的国际化进程不断加快，税收筹划的空间也随之扩大，企业也需要用全球化的视野对企业各项经济活动事先筹划和安排。分析一个企业的税收情况就能从中发现企业财务管理过程中存在的一些问题，现代企业中开展税务筹划是时代进步的特点。企业需要在国家税收管理之下有计划地开展税务筹划工作，通过税务筹划来发现企业本身在财务管理中可能存在的一些漏洞，有针对性的进行问题解决，优化企业税务结构，有效减少税收成本，进一步推动企业经济有序发展。

一、税务筹划与财务管理的基本分析

（一）基本概念

税务筹划指的是企业在遵守国家法律及税收法规，依法履行纳税义务的基础上结合自身发展实际情况，采取合理合法的经济行为来有效减轻企业或纳税人的税收，已达到降低自身税收成本负担，实现企业价值最大化的目的。财务管理是指企业在投资，筹资，经营，收益分配等各方面发生的财务预测、财务决策、财务预算、财务控制和财务分析，财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。

（二）两者间的关系

在企业税务筹划与企业财务管理之间始终保持着相辅相成的关系。当政府根据国家实际情况进行企业财务管理相关政策选择之后，会对企业的税务筹划产生直接或间接的影响，从而影响到企业的财务管理工作，财务管理中会形成非常多的财务信息，这些财务信息与不同的利益分配形式相对应，将会进一步影响到企业未来的经营，投资决策，最终对国家的社会资源造成不同程度的影响。

与此同时，政府又会借助财务管理政策来严格规范企业的经济行为，税收将会成为国家宏观调控的重要手段，这是政府从企业获取收入的途径，同时又是企业利益流失的一个方向。可以说税务筹划工作是开展财务管理工作的内在经济动力，如果企业想要通过控制税收以实现自身经济效益的最大化，就需要做好财务管理模式的选择，确保税负最小化，而在企业税务筹划中，财务管理是一种非常必要的内部管理手段。

二、税务筹划特点

（一）合法性

税务筹划具有合法性，它要求企业在具体操作中要始终在国家法律法规限定的区域内进行，不能将税务筹划等同于偷税漏税进行处理，更不是打法律的擦边球，在税法允许的范围实现经济、合理的纳税而进行的设计与运筹，如果纳税人或企业获得的税收收益是立法者所期望的或者是立法者所接受的，才是税务筹划，而不是单单为了减少税负，这需要在实际操作中从企业整体把握。

（二）目的性

税务筹划具有明确的目的性，那就是尽可能地获取税收利益，最终是为了实现企业价值最大化，税收利益既包括减少纳税绝对额，也包括延迟纳税时间获得税务的时间价值。

（三）前瞻性

税务筹划具有前瞻性，需要企业投资、筹资、生产经营活动之前进行筹划，都是在应税行为发生之前就对自己的纳税方式和规划作出地规划、设计和安排，事先测算出税务筹划的效果，合理利用国家引导的税收政策、税收优惠，在法律允许的范围内想办法从其他方面减小税负，最终达到减少税收的目的。

（四）全局性

税务具有明确的目的性，因此在具体的操作中不能够将眼光局限在局部或者某个税种中，而应着眼于整体税负的轻重，需要用发展的眼光全盘考虑整个企业的经营管理状况、管理体制、企业发展方向来看待不同的方案，获得更好的效果，因此税务筹划具有全局性。

三、企业税务筹划对财务管理带来的影响分析

企业税收筹划可以从软件退税，出口退税，固定资产折旧、存货计价方法、销售结算、资产减值准备等方面影响到企业会计核算工作的进行，具体情况分析如下：

（一）即征即退

随着科技进步、电子信息技术及移动互联网的高速发展，从而使得我们生产生活中更多的传统方式被更多的智能化产品与设备替代，我国为了鼓励软件产业发展，根据《关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号）、《关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）等文件特别支持软件产业和集成电路产业发展，相关产业可合理利用这一政策，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，這一政策将大大降低企业税负。

（二）出口退税

出口退税是国家为增强企业出口商品的竞争力，按税法规定将商品中的间接税退还给出口企业，从而使出口商品以不含税价格进入国际市场，参与国际竞争的一种税务制度，企业可以通过资金、贸易方式不同等因素的安排，合法选择出口免税或出口退税政策。生产企业出口退税采用的“免抵退”方法还可以在报送单证时作好筹划，生产企业“免抵退”税方法不但与提供的报关单，出口发票等单证相关，同时还受到退税期可抵扣的增值税进项税额影响，因此合理筹划可以达到节约资金时间价值的目的。

（三）企业固定资产折旧方面

在企业成本中，固定资产占据了很重要的板块，会计核算双倍余额递减法，年限平均法都能够用来对固定资产进行折旧，而从税法层面进行考虑，固定资产折旧的折扣额是能够在税前扣除的，因此采用不同的形式来对固定资产进行折旧核算，得到的企业成本也存在差异，这意味着企业税前的利润金额也是不一样的，相应的企业需要缴纳的所得税也存在差异。如果处于税收优惠时期，企业还能够采用加速折旧的方法来增加税前扣除折旧金额，从而减少企业所得税应缴纳税额，这实际上就是借助资金时间价值的获得来减轻企业的税负，由此可见，在不同的规定资产折旧方法面前测算的税负是不一样的，能够有效帮助选择最实惠的会计核算模式。

（四）企业销售结算方面

无论是赊销还是委托代销又或者是分期付款，都能够应用到对企业产品销售进行计算。在计算过程中不同的销售模式下销售收入确认的时间也是不一样的，相对应的对企业要求的纳税期限也存在差异。企业可以根据自身实际的销售策略来选择合适的销售模式，有效控制销售收入确认时间，从而实现递延纳税。

（五）企业资产减值准备方面

在企业经营管理过程中需要定期对企业的现有的内部资产进行全面检查，对资产出现的损失在合理的范围内进行预计测算，同时对每项资产做好记体资产的减值工作。一般在税法允许的范围内，企业可以借助备抵法来核算出现的坏账损失，对当期出现的扣除项目进行增加，能够在一定程度上减少企业应纳税所得额，减少所得税上交金额，取得所得税缴纳期限递延效果，有效减轻企业经济负担，为企业增加一定的流动资金。

（七）税收筹划的地域方面

企业税负受到各种因素的影响，由于在不同的地域存在不同的税收政策，在实际征管过程中存在差异性，并且在部分地域还存在税收优惠政策，在不影响企业正常经营运行的情况下，能够通过改变企业的纳税地点合法降低企业税负。

四、企业税务筹划过程中的财务管理注意要点

由上文可以发现，税务籌划工作对企业会计核算有着深刻的影响，企业在开展会计核算过程中也需要注意以下几点以确保税收筹划能够得到合理的开展：

首先，会计核算要注意时间的延续性，不能够在使用过程中频繁出现变更，因此企业无论是在进行税务筹划还是会计核算时都要关注时间延续性，确保可持续发展。

其次，税务筹划方法的选择需要在维护企业整体经济效益的前提下进行，要对企业的经营情况、财务现状等进行综合全面的分析，明确自身的主营方向，选择合适的会计核算标准，并且考虑到不同税务筹划之间相互的影响，争取最优的税务筹划效果，以确保获得最好的经济效益。

最后，税务筹划并不是为了筹划而筹划，最终的落脚点是需要能够得到实施，并且税务筹划工作只是企业用来减小税负成本的合法手段，并不能真正减免全部的税负，否则在具体操作中耗费过多的人力、财力在税务筹划，忽略了正常的经营管理活动开展，与税务筹划最终的目的就背道而驰了。

在我国对税务进行筹划的相关工作开始得比较晚，其中不可避免的还存在很多的问题，并没有完全发展成熟，但是可以确定的是，税务筹划在企业的经济活动以及财务核算过程中起到的影响越来越突出，需要企业在具体操作过程中合理进行节税，充分运用财务管理中的各种原则，确保企业税务筹划工作合理合法的进行，为企业的发展做出最大的贡献。

参考文献：

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