税务改革对企业税务筹划的影响

韩东英

摘要：随着我国经济的快速发展，人们越来越意识到企业税务筹划的重要性，一个企业只有提高税务筹划水平才能推动自身健康发展，帮助企业获得更高的经济收益。企业税务筹划在企业财务管理中具有举足轻重的地位，企业高级管理人员必须高度重视企业税务筹划工作，保证税务筹划工作的顺利运行，可有效提高企业财务管理水平，保证企业生产经营的顺利开展，提高企业的核心竞争力。

关键词：税务改革；企业；税务筹划；影响

2011年，我国国务院提出营业税改为增值税的初步方案，并增设了改革试点，其主要表现形式是企业传统意义上的营业税改为增值税。在此项改革的推行过程中，企业也需及时采取有效措施应对营改增形势，对企业内部的税务筹划提出了更高的要求。在这种社会形势下，社会各个领域均意识到企业税务筹划工作的重要性。企业管理人员做好税务筹划工作过程，有效提高了企业的核心竞争力，促进了企业的持续性发展。本文主要研究了我国营改增的改革现状，指出了营改增对企业筹划工作的影响，希望有利于提高企业税务管理水平，推动企业财务管理工作的顺利开展。

一、企业税务筹划的界定

企业税务筹划就是企业在税务管理工作中制订合理的计划，依据国家法律法规保证企业生产经营活动顺利运行的过程。企业税务筹划工作离不开国家法律的大力支持，是我国企业税务管理活动稳定运行的主要依据。所以，企业在税务筹划过程中，要保证企业税务工作的规范化发展。

企业税务筹划工作是企业财务管理活动的重要组成部分，是帮助企业获得更高经济收益的主要途径，开展企业税务筹划是为了提高企业的核心竞争，使企业在激烈的市场竞争中处于有利地位。为了达到这一目标，企业管理者要将企业财务管理活动作为管理重点，大力发挥企业税务筹划工作的作用，为企业创造更高的价值，推动企业的持续性发展。

二、营改增的推行

2011年，国务院提出营业税改为增值税的设想，并大力推行改革试点工作，由此使我国税务改革进入关键时期。2016年国务院决定，自2016年5月1日起全国范围内实行营改增制度，进而将营改增工作范围扩大到全国各个城市与各个行业。自此国家不再收取营业税，改为征收增值税，导致我国财税体系发生了重大变化。

在营改增过程中，我国各个社会领域各个行业全面推行增值税，解决了我国过去长期存在的重复收税的问题，有利于建设社会主义和谐社会，更好地分配各种利益，推动了我国制造业顺利升级。再有，企业可以利用不动产抵扣自己的税款，使我国税务工作再上一个新台阶，为企业极大减少了税费负担，提高了企业的竞争能力。利用营改增改革建立了增值税出口退税制度，为我国出口企业带来了诸多方便，同时减少了其运行成本。

三、“营改增”与企业税务筹划的关系

企业是社会中的重要细胞，企业管理人员不但要考虑企业的健康发展，还要为社会发展做出应有的贡献。依法纳税就是企业承担社会责任的一大表现。利用税收可以将国家利益与企业发展紧密结合在一起，企业管理模式与税制度的改革必然会影响企业的运行与发展。我国自2011年展开营改增工作，在一些试点城市取消了营业税，全面改为征收增值税，到目前为止，“营改增”已经成为我国税务制度的重要组成部分。作为我国税务改革的核心环节，营改增改革可以防止在税费征收过程中出现重复征收现象，有效减轻企业的经济负担。但也制约着企业的健康发展，带来了一定数量的问题。

（一）“营改增”為制造型企业发展创造了机会

我国推行“营改增”制度以后，纳税企业可以将营业税依据增值税标准上缴，防止了重复征收税费的现象出现，减轻了企业的经济负担，为企业带来了更高的经济利润。在交通运输、物流服务、科技研发、资产租赁等各个行业中实现营改增，大大减少了制造企业的技术投入、节省了销售运输费用，为企业节约了生产运行成本。在这种税费改革制度下，我国企业才能有效应对当前经济下行压力，帮助企业提高经济收益，实现我国经济的稳定运行，助推市场经济的顺利转型升级。制造业在我国经济发展中占有较大比重，其代表着我国的整体生产力水平，是增加国民收入的主要途径。利用大力推行营改增使我国制造业得到了前所未有的发展机会，帮助我国制造业实现了新的突破。

（二）“营改增”制约着制造企业税务筹划工作的顺利开展

我国引入税务筹划工作时间不长，税务筹划工作还不能与发达国家相比，当前，还不具备完善的税务筹划体系，缺少高能力高素质的税务人才，因此，我国企业的税务筹划工作水平不高，专业性不强。再有，在过去较长时期内，制造企业中的税务筹划工作没有引起有关领导的大力重视，制造企业的税务筹划工作形同虚设，起不到应有的作用。在实行营改增以后，国家要求企业提高税务筹划工作水平，尤其是企业领导要大力重视税务筹划工作，但同时在税务筹划工作中也存在着诸多困难，阻碍着制造型企业内部税务筹划工作的顺利开展。

我国实行营改增以后，要求进一步细化制造企业的纳税项目，为企业会计核算带来了大量困难。制造企业必须要缴纳各种税费，经过大量中间环节，不利于制造企业会计核算工作的顺利开展，进一步影响到企业税务筹划工作的运行。

四、税务改革背景下利用营改增提高制造型企业税务筹划工作水平的主要措施

（一）企业要结合自身情况与我国国情创新经营和管理模式

企业要结合自身实际情况创新生产经营模式，自上世纪八十年代以来，我国大量大型企业根据我国国情引进了新型管理模式，保证了大型企业的稳定发展。但自二十世纪以来，大多企业管理者尝试应用中国管理模式，但这些管理模式只存在于理论层面，而没有经过实践的检验。我国当前应用的管理模式包括：福特管理模式、通用管理模式、丰田管理模式、宝洁管理模式，上述各种管理模式为不同企业选择不同的管理模式创造了机会。但企业必须要深入研究自身实际情况，着眼于企业的长远发展、战略规划等选择最为合理的管理模式，才能在日益激烈的市场竞争中处于有利地位。

（二）做好高素质高能力税务筹划人才的引进工作

在企业发展过程中，当前企业间的竞争已表现为人才的竞争，拥有高素质高能力人才可以促进企业的稳定发展，我国制造企业税务筹划工作也离不开高素质人才，企业领导者必须采取各种有效措施引进具有较高专业、丰富知识的税务筹划人才，同时正确认识企业内部税务筹划工作，保证企业财务管理活动的顺利开展。才能使制造企业借助营改增机会获得强大的生命力，尽量减轻营改增制度对企业运行的影响，实现制造企业的跨越性发展。

（三）及时做好税务筹划准备工作

制造型企业需要缴纳各种税费，假如不能科学规划税务活动则会导致企业税务支出增多。所以，提高税务筹划工作水平具有非常重要的作用，不但能提高税务工作效率，帮助企业做出正确决策，而且可以提高税务管理水平。企业在制订高质量税务筹划计划与财务管理制度以后，要在实际运行中加强管理，设置详细的记账科目，认真保管专用发票。积极协调各个部门的关系，保证企业的稳定运行。税务筹划准备工作是保证税务管理顺利开展的依据，所以企业管理人员要高度重视税务筹划准备工作。

五、结论

总之，我国自2011年实行“营改增”以来，税务征收制度发生了明显变化，对企业也产生了各种各样的影响，不利于企业税务筹划工作的顺利开展。为了提高企业的核心竞争力，要求企业领导人员高度重视税务筹划工作，及时制订完善的税务筹划计划与财务管理规划，帮助企业减轻经济负担，防止企业在生产经营过程中遭受重大损失，为企业创造更高的价值，使企业在日益激烈的市场竞争中处于有利地位。有效结合税务筹划工作才能推动企业健康发展。

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