浅析“营改增”后我国个体工商户税收征管存在的问题及对策

2018-08-22 05:11杨占坡庞仙梅
财会学习 2018年19期
关键词:税收征管营改增

杨占坡 庞仙梅

摘要:个体工商户是我国社会主义市场经济的重要力量。“营改增”全面实施以来,个体工商户的税收征管出现了许多新问题。因此,本文通过对我国个体工商户税收征管发展现状进行分析,掌握我国个体工商户税收征管存在的问题,从问题中提出发展个体工商户税收征管的策略。

关键词:“营改增”;个体工商户;税收征管

个体商户的税收征管工作是税务管理的一个重要方面。个体工商户数目的上升也使我国的税收收入整体增加。并在一定程度上促进了我国经济的发展。“营改增”实施以后,但个体商户的征管出现了许多现问题,使基层的税务管理人员难以进行正常的税务管理。不解决个体工商户的税收征管问题,将会影响我国的税收收入和个体工商户依法纳税的积极性。

一、“营改增”后我国个体工商户税收征管的现状

2016年5月1日“营改增”全面实施以后,个体工商户的税收一直呈现出新的特点,特别是地税税收收入呈下降趋势。但是个体工商户却感觉自己的税收负担在加重。税务部门的得出的结论和个体工商户自身的感受截然相反。原因是全面实施“营改增”后许多个体工商户纳入国税征管,在税收征管方面比地税更加严格按照税法来执行,导致个体工商户名义税负下降,实际税负增加。为了降低税负,个体工商户采用了各种手段逃避纳税义务,对我国个体工商户的税收征管提出了严峻的挑战。

二、“营改增”后我国个体户税收征管存在的问题

(一)国税控制严格,地税征管手段弱化

许多个体工商户在国税缴纳增值税后,就想方设法逃避地方税的申报。而地税系统失去了原来的“以票控税”的手段,导致个人所得税和城市维护建设税等地税收入不能做到应收尽收。

(二)个体工商户的税法遵从度下降,税务部门缺乏相应的制约手段

大部分的个体工商户的增值税和个人所得税都达不到起征点,税法意识淡薄。因此一些个体工商户存在一证多店的情况,并与消费者达成默契不开发票。个体工商户经营还存在淡季和旺季,导致个体工商户的真实销售收入很难确定。

(三)定额核定很难反映个体工商户的经营情况

我国个体工商户的分布点多面广,大多数个体户没有建账和相应制度,不能做到查账征收,税务部门只能采取核定征收制度。由于存在起征点这一拐点政策的影响,是否达到起征点税负相差悬殊,纳税人与税务部门的矛盾就集中到达不达起征点上来,这关系到要不交税,而税务部门难以对个体工商户的实际经营情况难以掌握。税务部门在对个体工商户进行具体税收管理工作时,由于无相应的账簿作为税收的标准仅从路段、租金、人数等方面很难反应纳税人的实际经营情况,从而产生大量的税收与实际经营情况不符的现象出现,造成个体税源流失。

(四)基层征管力量薄弱,存在管理漏洞

税收征管基层力量相对于数量庞大、形形色色的个体工商户来讲十分薄弱。税务部门在进行个体商户的税收管理时,需要对点多面广的个体商户进行税收知识的宣传,改变个体商户的税收意识,工作压力非常大。由于一些税务分局的撤销,致使税收管理人员的工作压力扩大,与过去的管理范围相比大大增加,导致基层的税收管理人员疲于应付。最终导致基层税收工作人员采取粗放型管理方法,从而出现许多的征管漏洞。

三、我国个体工商户税收征管改进策略

(一)借助信息化平台建设,实现国地税信息共享,加强信息管税

由于“营改增”后,国税系统的控制加强,地税系统的控制手段弱化。因此,需要加强国税系统好地税系统的合作,推进信息化平台建设,实现信息共享。同时深化国地税合作,推进国税、地税双方共建办税大厅、互设办税窗口、互派人员、互置办税设备,最终实现办税窗口国、地税业务通办,方便纳税人一次申报,利于税务机关同征同管。

(二)加强纳税宣传引导,加强与其他部门的合作

税务机关要加强和政府法制办、工商等部门的联系。通过在纳税人经营场地张贴宣传海报,发放宣传材料、播放宣传片等方式,加大对发票相关知识的宣传和教育。同时,还要紧密结合法治宣传和税法宣传月活动,利用办税服务大厅电子屏、纳税人微信群、群发短信等多种服务载体,加大个体工商户税收工作宣传力度,加强对个体工商户税法的普及教育和宣传。在饮食、娱乐、旅店业等生活服务业实行有奖发票,逐步将生活服务業纳税人经营情况全部纳入发票管控。形成一级抓一级,层层抓落实的责任制度。

(三)健全定税机制,实现公平法制

税务机关应及时制定和细化各行业个体工商户定额管理配套办法。对个体工商户的定额核定,在符合相关政策的前提下,可结合个体工商户经营淡旺季的实际情况核定定额。个体工商户淡旺季时间的划分及定额的确定,要符合纳税人的实际经营情况。税务部门对连续三个月超过核定定额20%的,必须依据税收法律法规的规定来调整定额;超过核定定额10%的,要作为重点监控对象,开展实地调查,符合政策规定的,必须进行定额调整。税务部门要坚持定额公示制度,利用多种有效的形式,将个体工商户的定额进行公示、公布。因此,税务部门要尽快制定科学的人工干预定额管理的有效办法,通过设置合理的人工干预指标核定定额,降低由定额核定带来的税务部门执法风险。

(四)加大管理力度,强化税收责任

税务部门内部要加大管理力度,强化税收人员的税收管理责任。完善每一户个体纳税人的基本情况表、应纳税经营额表、收益额核定表等表证单书的收集归档工作,通过信息化平台健全个体工商户税收征管档案。完善税收管理员职责内容,要求业务办理及时、准确、完整。通过设立定性和定量指标,按季考核,促进个体工商户税收征管迈上新台阶。

四、结语

综上所述,利用现代信息科技,加强国地税合作,以及与其他政府部门的交流,促进信息共享;健全定额制度;加大征管力度,最终可以优化我国个体税收征管,增加国家的财税收入,提高个体工商户的纳税意识,完善我国社会主义市场经济。

参考文献:

[1]戴勇平,刘秋华,习易家,戴龙辉. “营改增”后个体工商户征管浅析[J].纳税,2017(32).

[2]田小平.生活服务业增值税征管的难点[J].税务研究,2016(9).

[3]吴强,丁玲.我国个体工商户税收征管问题及对策思考[J].新经济,2016 (Z1):132-133.

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