全面预算在企业管理中的作用

李玉文

摘要：全面预算起到了优化企业管理的作用，是兼具系统性和有效性的一种管理思想、方法或者控制手段。本文首先简单介绍了全面预算的含义以及对企业管理的影响，其次说明了当前我国企业在全面预算管理的具体实施是上出现的问题，然后分析和论述了全面预算管理在企业管理中应进行改进的具体措施，旨在促进企业全面加强和推行预算管理，提高企业管理水平、构建完善的现代企业制度、增强企业市的竞争力、提高企业经济效益。

关键词：企业管理；全面预算；控制；竞争力；效益

一、全面预算的含义及影响

全面预算的含义是：根据时间划分，对企业的经营、财务、资本、等进行总体规划。全面预算用货币形式表现出企业全部的经济活动，采用的手段是通过制定出完整的财务预算报表及与之有联系的报表等，全面而系统的规划企计划期内全部生产经营及有关的财务预算。全面预算对企业经营管理的影响主要有以下五个点：

（一）全面预算管理有利于企业战略的实施。企业在监控战略目标及其实施进度、控制开支、预测资金流、利润等方面，都可以利用到企业预算，一些企业管理者已经就这一观点达成共识。企业预算要首先保证资源合理配置，再经过预算的控制战略实施和财务结果。如果在战略实施中发现策略与实际情况差异，还要对差异进行必要的分析，制定“纠偏”措施，确保完成战略目标。

（二）企业管理中的全面预算管理对促进各部门协作交流，确保经济活动一致性等有积极作用。预算管理是一种需要具有预见性的管理模式，要求研究和综合分析企业在进行生产和经营等环节中将会发生的具体情况，从企业获取利润效益为出发点，以实现企业目标利润最大化为终极目标。它贯穿于企业生产、经营活动的始终，促进各部门之间保持良好交流与合作，共同解决生产经营活动中的问题，且始终与企业生产经营活动的方向相适应。

（三）全面预算管理对于各部门的工作业绩考核评价也起到了优化作用。在执行全面预算管理的全程中，引导方向是企业的利润目标，从目标利润这一前提出发，确定的分目标预算形成了各部门工作业绩评定和考核的标准，通过比较真实绩效和预算中的指标、评定和考核等，对于建立一套完整的激励机制和人事任免机制有促进作用，能够促进企业平稳、健康、科学地发展，同时也能在提升经济效益方面带来好处。

（四）全面预算管理对于幫助企业进行合理控制和管理方面也有相当重要的作用。全面预算管理既控制了流程，也约束了内部，经过逐层分解总预算目标，让企业各部门和工作人员对自身责任与目标有了明确的认识，积极参与企业各项管理，提高预算的工作效率与工作质量。全面预算管理具有事前、事中、事后控制等三个阶段。

（五）全面预算管理对企业进行科学决策，提高企业的收益水平等具有积极意义。盈利是企业生存和发展的内在动力，同时盈利更离不开企业科学正确的决策。全面预算管理正是通过考核与分析，找出偏离预算目标的管控项目，督促相关部门制定纠偏措施，充分调动影响利润目标的积极因素，从而不断提高企业的盈利水平。

二、全面预算在企业管理中暴露出的问题

全面预算管理大约在1920年兴起，在20世纪的美国公司中开始流行，杜邦公司、通用公司等美国公司都使用了全面预算的管理模式，取得了一定成绩和效果。近年来，随着市场经济的发展，全面预算开始在我国企业管理中得到重视。但我国在全面预算管理的发展历史较短，因此总的看来，我国企业对全面预算管理的应用普及度还不够广泛或者还不够规范，在认识与实践方面依然留下许多误区，具体的问题有以下几点：

（一）当前许多企业对全面预算管理仍了解不够，突出反映在企业推广全面预算管理，是为了利用预算的辅助性质，比如：工具性等，以便在计划支出、控制财务、审核数据等方面实现最大化的企业价值性。企业的全面预算和财务预算不相等，他要求企业各部门全方位参与，所以各种不同预算的最终表现都是财务预算，但是在编制和管理方面就不仅需要财务部门进行管理还需要其他部门的协助，财务的主要作用是站在财务角度为预算编制提供相应的原则和方法，汇总和分析其他不同的预算。这就是全面预算管理要突出“全面”二字，并且需要全面下功夫的原因。

（二）预算编制方法过于简单化。预算编制是一项系统工程，需要多部门参加和配合，多数企业在预算编制中贪图省事或应付工事，往往采用一些较为简单的预算编制方法，如增量或减量预算编制方法，而欧洲国家尤其是美国，在做编制的预算时，使用的是复杂方法，包括：滚动、弹性、零基和概率预算等。实际上预算的编制绝不是一项简单的工作，必须结合企业的实际，群策群力，充分考虑预算编制中的多种方法，切实发挥预算在企业管理中的作用。

（三）全面预算管理的控制和考评机制不健全。当前许多企业集团仍未建立和完善全面预算管理制度，另外没有科学的监督机制，执行过于随意的情况经常发生，在分析执行情况中只使用单调比例计算来核定数值及其执行结果，没有更深入、定量分析其中的差异，这阻碍了查明预算差异原因的脚步，不能有机结合预算执行和实际经营状况，更难发挥出预算指导生产经营的功能。

（四）决策层重视程度不够。凡事预则立，不预则废，随着时代的发展及信息化手段进步，企业全面预算的地位和作用将会得到不断的提升，作为企业决策层要摒弃预算管理传统思维模式，树立“算到就能做到”的预算管理思想，真正将预算管理纳入企业管理顶层设计上来，从思想和组织上全面提升对预算管理重视程度。

三、全面预算管理改进措施

前文主要说明了全面预算管理在应用中暴露的缺陷，作者通过思考分析和研究，总结了四项改进措施。希望为加强全面预算管理，提升综合管理水平，促进企业发展提供借鉴。

（一）设定有效合理预算目标。分解、实施、控制、实现这四个步骤就是全面预算管理的过程，企业目标和战略计划的制定，是全面预算编制首先要注意的。预算内容、目标反映出企业各阶段的重点发展方向。在制订预算目标时，应充分体现出企业战略目标，促进企业持续稳定的发展。设定预算目标过程有：资源配置、确定投入产出指标等。企业设定目标需要固定标准，其通常有内、外部两个不同针对性的标准。但是外部标准的要求肯定是要高于内部标准的，特殊情况才会反过来，企业应保持对内部标准的优化，就可以制定出有效合理的目标。

（二）塑造科学编制预算思想。企业领导需理解企业战略为本的管理观念，深入研究后形成面对市场，预算重点为营收和成本、资金流的系统预算管理理念。培养企业管理者的专业性和职业性是提高预算管理意识的核心，然后结合企业实际，量体裁衣，以全面提高预算工作的效率和效果。

（三）构建系统企业管理组织。多层级的预算管理组织体系主要有：股东大会，是承担预算职能的审批机构；董事会及下属预算管理委员会进行决策；预算工作组，进行日常管理，也是执行组织。三方通过共同协作来完成预算管理的工作。这样的系统体系使企业多层级法人架构的必然要求。

（四）改进业绩评价制度，建立全面考核指标体系。对预算指标的考核是全面预算管理重要内容，因此必须建立预算指标全面考核体系。预算指标主要有以下三特征：（1）可控性。预算执行者根据可控性指标认为自己的行动可对结果产生影响，反映其工作绩效。（2）可分解性。总体指标确定后，考核部门要对指标进行分解，包括纵向分解和横向分解。纵向分解主要将全年指标分解到月度，按月考核；横向分解主要将指标项目分解到各责任中心，落实具体考核对象。（3）可考核性。预算指标的制定必须有利于业绩考核，这是预算管理的重要特性。

总之，全面预算对企业提高经济效益，实现目标管理有着不可替代的作用，企业规模无论大小都要将全面预算纳入企业管理中来并加以重视，选择好适合本企业的预算编制方案，加强预算指标的分解和管控，通过差额分析对指标管控部门进行预警、反馈和严格的考核，促使管控部门及时制定纠偏措施，确保预算任务的最终完成。

参考文献：

[1]房青.企业推行全面预算管理应注意的问题[J].商业会计，2008（20）.

[2]娄明娟，张靖云.企业集团全面预算管理思考[J].财会通讯（理财版），2008（02）.