关于加强企业财务内控建设的思考

闫斌

摘要：随着信息技术的不断发展，财务数据获取层面越来越广，其在企业治理中发挥的作用也与日俱增。在此背景下，充分利用企业财务的内控功能有助于企业价值与核心竞争力的提升。然而，现阶段的部分企业并没有充分理会其核心关键，在企业内部控制方面还存在较大的强化空间。本文从作用、现状以及策略等三个方面探究强化财务在企业财务内控中的建设，希望能够为后续财务体系建设完善，功能强化发挥奠定必要的理论基础与实践指导。

关键词：企业；财务；内控；建议

企业战略目标的达成得力于企业上下一体所产生的核心向心力。而此种向心力显然不是企业天然具备的属性，而是需要在不断的企业治理过程中予以实现的。这也进一步说明了企业内控体系的重要作用。而随着信息化建设的不断深入，企业财务内控已经从传统的财务会计行为向企业管理行为进行转变，并取得了良好的效果。然而，目前尚存在部分企业没有理解财务内控建设的重要性，在具体建设过程中存在一定的问题。本文以此为出发点对相关建设问题展开思考。

一、企业财务内控的作用

就企业财务内控在企业治理中的关键性作用，大致可以总结为如下三个方面：

第一，加强企业的财务内部控制，有助于提高企业的经济效益：加强企业管理，提高经济效益始终是我国经济建设的重要任务。近几年来，通过改组、兼并、资产重组和加强管理等，国有企业改革取得了明显成效。据有关资料显示，部分企业整体发展缓慢，甚至解体或破产，多数中小型国有企业经济效益低下，一些国有企业的领导忽视强企业内部控制，严重阻碍了企业经济效益的提高。因此，提高企业经济效益要从加强企业内部控制，優化风险防范环节入手。

第二，企业财务内控是管理数据信息质量的客观保障：由于企业的经营者、所有者及债权人的利益有所不同，所以各方面获取的会计信息也可能是虚假的。为了获取准确的会计信息，加强内部控制乃是关键的一点。

第三，企业财务内控是规避企业风险的有效手段。如果企业的内控不严，就会给贪污、徇私舞弊这些非法行为有机可乘。给企业组织的正常运行带来巨大的风险。一些单位重要的管理人员及会计人员为了个人利益作假账、偷税漏税损害了国家的利益。所以，在加强企业人员素质教育的同时，应抓好内部监督，从源头上治理和彻底根除企业经济犯罪与腐败。

二、财务内控现状及其存在的主要问题

在实际的企业运行过程中，管理者为了简化流程等原因常常忽视企业的财务内控制度建设，或者体系建设存在一定的脱离实际，没有发挥出应有的控制价值。从其产生原因的角度来看，大致可以分为如下几个方面：

第一，部分企业对于财务内控的理解较为片面。我国虽然经历了四十余年的改革开放，在企业治理水平中已经达到较高水平。但是，不可否认的是在广大的民营企业尤其是小微企业中管理尚不完善，存在一定的违规操作、流程不全等现象。其中更多的是对内部控制及管理体系重视不足。企业主或管理团队片面的追求短期的企业效益，甚至有意的削减内部控制机构、降低内部控制标准。同时还存在部分与内部控制发展对立，甚至对违规问题视而不见或成立利益集团等问题。

第二，部分企业财务内部控制流于形式。在创办企业或者指定企业内部控制制度的过程中，并没有考虑到制度的有效性与可行性，更多的是一种基于“跟风”的行为。此种形式导致了部分企业内部控制体系流于形式，呈现出一种典型的空心化，没有切实的发挥其应有的作用。具体而言大致分为如下几种：一是缺乏严格的管理制度体系，内部控制多以口头或者当面交代等形式进行体现，缺乏文本与制度性建设，使得在需要进行内部控制时缺少必要支撑；二是具有一定的财务内部控制制度却缺少抓手，只提供了禁止项与行为引导，而对于触碰制度的行为缺乏有效的约束与处置；三是没有独立的执行团队，这使得财务内控制度的制定、执行与监督呈现出同质化趋势，即员工即作为“裁判员”又是“运动员”而制度本身则流于形式。

第三，制度体系自身存在部分缺陷。除了上文所讨论的可行性缺乏之外，在制度体系中也同样存在一定的其他缺陷，一般而言表现为项目不全、治理依据不足、治理重心不清等问题。在项目不全方面则是企业现阶段的财务内控制度无法达到“全覆盖”要求，从而使得其在执行过程中存在一定的监督漏洞；在治理依据不足等方面则可以分为两个维度，一是企业在具体制度制定的过程中要求相对简单，对于企业内部的不遵从行为无法产生有效的震慑，二是企业财务内控制度标准过高尤其是在处置等环节中甚至与法律存在一定的冲突，从而为企业带来的了一定的法律风险；在治理重心不明确方面则表现为财务内控体系建设没有考虑到企业的核心战略目标，在部分执行过程中较为“臃肿”，客观上不仅无法得到应有的效果，反之还形成了企业内部凝聚力以及外部竞争力的下降。

三、加强企业财务内控建设的建议

针对企业财务内控体系在企业管理过程中发挥的实际作用以及现阶段在执行过程中存在的问题，笔者结合相关管理经验认为可以从如下几根方面进行加强，来形成综合有效的企业财务内控体系。

首先，需要在各方重视的前提下对企业财务内部控制体系进行进一步完善。这里值得强调的是，要形成企业全范围视域下对财务内控体系的重视。其中领导层需要了解财务内控制度是防范风险、形成竞争力、达成企业战略的重要方法；企业中层要了解财务内控是规范员工行为、提升团队战斗力、形成上下级职责分工的根本体系；企业普通员工要了解财务内控制度是对员工的保护、是对企业发展的辅助、是企业与个人共同成长的基石。基于上述的共识，我们要对企业财务内控体系进行完善，具体而言需要从制度、抓手、执行、责任等四个维度进行明确。对制度的明确能够使得后续的执行有据可循；对抓手的明确能够有效避免制度的“空心化”；对执行的强调能够使得财务内部控制与企业管理形成良好的互动；对责任的完善则能够形成独立且有效的控制团队。

其次，建立对应的会计管理制度。在很大程度上公司财务内部控制依靠企业的会计体系。而在内部控制加强的基础上，会计管理模式、管理要求以及管理流程必须进行对应升级才能够达到内部控制的核心要求。具体而言，严格对会计中的“人情单”、“变通”以及弄虚作假等行为严厉打击，在财务制度的基础上形成有效的管控体系，通过文字规定、票据管理、定期集中检查等方式来予以实现。

最后，强化企业财务内控环境。企业财务内控体系并不单单是财务部门或者相应管理部门的职责。相反，其是一个相对复杂的系统工程，需要企业内部员工均积极的参与其中。这就要求我们在长久的宣传与教育过程中将财务内控制度与操作流程进行普及，形成基于基础员工自觉遵守、管理层自觉维护、监督部门自觉监管的积极环境。只有这样才能够在企业内部形成良好的控制氛围。

上述三个方面是加强企业财务内控制度、完善企业财务内控管理的几点建议。相信在持续加强企业财务内控建设的基础上，企业内部竞争力以及外部核心竞争力均能够得到有效提高，对完成企业战略形成良好辅助。

四、总结

本文主要从加强企业财务内控建设的角度探讨了笔者在实际工作中的感悟。并从其重要作用、现状及问题以及加强建议等三个方面进行具体阐述。希望通过本文的研究能够为今后的相关制度体系完善、工作流程优化、工作结果与绩效提升等方面形成良好贡献，为企业的可持续发展建言献策。

参考文献：

[1]陈龙.探究企业财务内控管理制度建设中的难点和解决措施[J].财会学习，2018（09）：246.

[2]李金霞.新时期企业内控信息化实施的规范化方法探析[J].纳税，2017（35）：110.

[3]张稳.积极发挥内控制度在财务管理中的重要作用[J].会计师，2017（19）：47-48.