浅谈公司进、销、存的内部控制及财务监督

刘玉青

摘要：现阶段，随着时代的快速发展，各个企业之间的竞争也越来越激烈。企业只有加强内部控制力度、构建完善的财务监督制度，建立良好的核心竞争力，才能在这日益激烈的市场竞争当中所立足。由此我们可以看出，企业的生存发展和企业的内部控制及财务监督是息息相关的。但是，现阶段我国众多企业存在内部控制薄弱的现象，这在很大程度上抑制企业的持续、稳定发展。在这种情况下，如何做好企业进、销、存的内部控制及财务监督成为当前面临的重点。本文首先分析了如何加强对企业的进、销、存的内部控制；其次探讨了如何加强企业财务监督。

关键词：进销存；内部控制；财务监督

一、如何加强对企业的进、销、存的内部控制

（一）企业进货环节的内部控制

1.企业进货控制点的设立

企业的进货控制点一般包括申请、计划、合同、验收、入库等5个控制点。现阶段，随着各个企业之间的竞争越来越激烈，企业的进货业务很可能会受到外在环境的影响。例如：供应商的产品特色、市场垄断等等。在这种情况下，为了能够确保进货的有序进行，我们就应积极的引入市场调研以及招投标这一控制点，以此来掌握供货商的信用、规模、质量等重要信息，避免做出错误的决策。

2.进货业务内部控制的内容

（1）进货请购单控制制度。为了既能够充分的满足公司的销售需要，又防止出现材料过多而造成的材料积压，我们在确定采购之前，首先就应提前的对各个部门的实际需求量进行相应的市场调查比对，在根据实际的库存量计算出进货量之后，再正式提交请购单。

（2）订货控制制度。订货主要是由公司的采购部门来完成的。采购部门凭借被批准的进货手续之后，在正式订货之前，首先应向市场上多家供货商发憷相应的询价函，并进行货比三家，对比在质量、价格、服务等各个方面的状况。在确定了供应商之后进行相应的谈判，然后根据最终所谈判的结果来确定是否达成交易。在达成交易之后，将订货合同及时的上交给上级管理部门进行更为妥善的保管。在订货控制制度当中，最重要的就是对价格、签订合同的控制、以及订货单等方面的控制。

（3）经济订货量的确定。经济经货量就是指采购和保管的费用最低的订货量。如果我们一次性订购的货较多的话，那么购入的单价也就会更加的低；相反的，如果企业的储存费用越低的话，那么购入的话价格相对来说也就会越高。因此，在两者之间，企业要充分的权衡好两者之间的利弊，选择保管费用低且购买成本低的供货商。

（4）货物验收控制制度。当我们所进的货到货之后，应由相关的使用部门以及保管部门对货物的质量以及数量等方面进行验收。在货物入库之后，还应及时的填制收料单，传送给相应的进货部以及财务部，明确相关部门相关人员的职能职责。

（5）付款控制制度。最后，在货物验收完毕之后，我们应及时的记录材料的增加以及应付账款的增加。对于货物的付款核算应明确到数量和金额，统一设置一级账户和明细账户，以此来确保相关的会计人员，并合理地安排付款进度。

（二）销售环节的内部控制制度

1.订单控制制度。订单控制制度应根据不同的客户和不同的销售方式，来设置不同的订单样式。这样一来，不但能够相互制约企业各个部门之间的协调工作，而且还能够满足客户以及市场发展所需。

2.销售价格政策控制制度。企业应制定他同意完善的产品销售价格，并采取有效的方式实施商业折扣以及现金折扣，并构建完善的销售授权比准制度。

3.收款业务控制制度。收款业务工作应做好以下几个方面：首先，及时的和客户进行对账；其次，现金折让的核准，现金折让就是企业为提前付款的用户所制定的更加优惠的价格，为了能够让客户今早的付款，应建立完善的现金折让标准。最后，我们还应建立完善的应收账款的管理以及考核制度。

4.销货发票控制制度。在产品销售之后向客户开具销货发票，不但是企业销售成功的标志，同时也是向客户收取货款的依据。因此，建立完善的銷货发票控制制度至关重要。

5.销售退回控制制度。退货业务在很大程度上影响着企业的信誉以及实际的销售收入状况，因此，建立完善的退换货业务控制制度至关重要，其中包括建立退货损失控制制度、设立相对独立的销货争议处理机构等，以此来减少不必要的信用损失。

（三）公司的存货管理内部控制

1.存货验收入库内部控制。仓储部门在对货物的数量、型号、包装等各个方面进行核对之后，需要对存货单进行验收，并根据实际的进货单形成相应的入库单，分成两份，一份仓储留下，另一份交由财务。接着仓储进行入库扫描，并录入到仓储系统当中，并传输到公司的信息系统导入到销售系统。

2.仓储环节的内部控制。存货实物入库，必须要得到上级领导的批准之后才能够进行。这可以说是存储环节的关键控制点。相关的存储部门应有完善的存储设施，确保货物不得损坏、盗窃。此外，仓储部门的相关负责人，还应定时定期的对货物进行盘点、清查，并做好相应的清查记录，保证存货信息和实际货物信息的一致。

二、如何加强企业财务监督

（一）建立健全各项财务监督制度

要想加强对企业的财务监督，首先就需要我们构建完善的财务规章制度。首先，应建立健全的财务法规，包括事业单位、国企等等，从而使得财务监督能够有一把尚方宝剑为其撑腰。其次，我们还应不断完善各项财经法规，针对先前制定的各项财经法规当中所需要修改的地方及时的进行修改。再次，各个企业应不断完善预算管理制度，以此来加强对财务收支进行更加全面的内部监督控制，并定时定期的向广大的职工公布规章制度，促使广大职工能够自觉的遵守规章制度。

（二）强化外部监督

最后，上级领导部门还应切实加强外部监督力度，对于所出现的违法财务管理规章制度的人员以及事件做到发现一人查处一人、发现一件查处一件，并且要一查到底，并及时的对违反财务规章制度的人和事进行公开的曝光，这能够起到良好的警示作用，确保财务系统的良好发展。

参考文献：

[1]柯明珠.完善我国企业内部控制思考[J].现代商贸工业，2013（12）.

[2]梁美仪，霍嘉雯.中小企业存货内部控制调查与研究――以东莞市服装制造业为例[J].财会通讯，2012（33）.