基于价值管理的金融企业财务体系构建研究

摘要：在社会主义市场经济的不断发展下，企业制度日益完善，在激烈的市场竞争环境下，各个企业想要实现更好地发展，拓展企业利润发展空间，需要加快打造金融财务管理体系。为此，文章在阐述价值管理内涵和金融企业财务管理内容、影响因素的基础上，分析传统金融企业财务分析体系的应用局限，就如何优化基于价值管理的金融企业财务体系进行策略分析，旨在为金融企业管理长远发展提供更多支持。

关键词：价值管理；金融企业；财务管理；体系构建

伴随社会主义市场经济体制的建立，市场化进程的拓展，现代企业想要实现更长远的发展，需要加强对企业财务管理的关注，以可持续发展和效益的获得为基本着眼点确定科学合理的企业财务战略目标。金融企业财务分析、管理的主体和使用者包含企业管理层、股东、债权人等，财务管理较为复杂，传统的财务分析、管理方法不再适应金融企业的发展需要。基于价值管理的金融企业财务体系构建能够有效弥补金融企业传统财务管理的局限，促进金融企业长远、可持续发展。

一、价值管理内涵

价值管理也被人们称作是基于价值的管理，是西方管理者提出的一种新型管理思想、管理理念、管理内容、管理方法综合体现。价值管理的目的是通过对价值的有效管理促进企业的长远、可持续发展。金融企业价值管理要在遵循企业财务管理目标的基础上，根据价值增长规律，积极探索具有发展价值和创造意义的金融运行模式和管理技术。

长期发展以来，我国金融业以传统经营管理为基本模式运作发展，生产效率低下，竞争力较弱，发展效益不理想。为了能够更好地促进金融业发展，需要相关人员建立以价值管理为基础的金融财务管理体系，从而为我国金融企业的稳定发展提供更多支持。

二、金融企业财务管理主要内容

金融企业财务管理以现金收益和风险平衡为基本发展基础，在发展的过程中首先需要对各个财务目标价值驱动因素展开分析，具体包含对各个业务组合的分析、对经济利润驱动要素的分析，在综合分析的基础上划分不同的战略经营管理单位。其次，金融企业财务管理需要对整个价值管理过程进行分析，通过对价值报告和经济利润驱动要素的评估、分析了解企业发展效益。最后，打造风险预警指标和机制。金融企业财务管理需要充分考虑企业战略发展目标，根据企业战略发展目标制定相应的经营目标。

（一）价值驱动因素

金融企业的价值管理要明确企业管理发展的各类价值驱动因素。从发展实际情况来看，关键价值驱动因素是影响价值、推动价值实现的决策变量。和关键价值驱动因素关联的标准是关键绩效指标。金融企业的财务管理任务是将企业战略发展目标、技术管理、程序管理等充分结合在一起，在发展的过程中寻找和挖掘这些因素的变化，制定企业发展经济效益最大化获得的方案。

（二）管理流程

在确定企业价值关键要素之后需要相关人员结合实际改进金融企业发展对整个业务流程。首先，加强对财务治理层面问题的关注，具体包含财务治理综合结构框架、利益相关管理政策、董事会监督控制制度等。其次，改进传统金融预算模式和方法，打造以价值增值为基本发展目标的预算操作程序。最后，在金融信息化发展程度的日益 提升下，需要相關人员实现对整合金融业务发展流程的精细化操控和管理。

（三）价值报告和计算

价值报告是企业战略控制发展的重要手段，不仅是职能部门总结报告和财务会计报表，而且也是金融企业财务管理活动过程和结果的反馈。在金融企业管理过程中，价值报告和价值目标、发展战略、全面预算指标等共同构成报告体系。

（四）预算风险控制

金融企业是一个高风险企业，且这种发展风险贯穿到金融企业发展的全过程，常见的发展风险形式包含信用风险、市场风险、操作风险、法律风险、监管风险、人力资源风险等。为了有效规避这些发展风险，在金融企业发展过程中需要相关人员加快打造价值预警制度体系、工程流程、指标体系、预警反馈和处理机制等。

三、基于价值管理的金融企业财务管理影响因素和金融企业传统财务分析局限

（一）基于价值管理的金融企业财务管理影响因素

第一，金融企业生命周期对财务管理体系构建的影响。从价值管理角度来看，金融企业不同生命周期所拥有的价值总量和价值创造力存在较大的差异，而出现这种差异的原因是企业经营发展过程中可应用的资源和管理模式不科学。为此，在制定金融企业财务管理框架的时候需要立足于企业发展生命周期特点，在不同时期采取不同形式的金融管理，比如在企业扩张期可以制定扩张型财务发展战略，在发展衰退期制定防御型财务发展战略。第二，金融企业发展战略对财务管理体系构建的影响。金融企业财务管理活动要始终为金融企业发展服务。在打造金融企业财务管理体系的时候需要综合考虑金融企业的战略发展情况，特别是要综合考虑投资因素、筹资因素、利润分配等，使得金融财务管理体系的构建能够为金融企业战略发展服务。第三，金融企业财务环境对财务管理体系构建的影响。在构建金融企业财务管理体系的时候需要对影响财务管理的宏观环境进行综合考虑，这些宏观环境因素包含政府的财政政策、政府的货币政策、政府的税收政策等。其次，在构建金融企业财务管理体系的时候还需要考虑金融企业发展的行业环境，具体包含金融企业管理发展的生命周期、金融企业在社会主义经济市场的发展实际情况。

（二）金融企业传统财务分析局限

金融企业的财务分析以金融企业财务报表核算资料为基础，在发展的过程中能够对金融企业的整个财务活动进行研究和评价，在综合研究评价的基础上能够有效分析金融企业在生产管理中的利弊。金融企业传统的财务分析指标体系以金融会计报表数据为基本依据，这些数据的应用存在较大的局限，突出表现为资料来源局限、资料分析方法局限、资料分析指标局限。从发展实际情况来看，一些指标数据来源是企业过去经济活动的总和，没有对企业未来金融发展情况作出有效地预测，不具备实际参考价值。另外，有一些分析数据来自于财务报表，无法完全反映企业的发展实际情况，且在应用过程中很容易受到他人非法操控。

四、基于价值管理的金融企业财务体系构建遇到的问题

（一）金融企业远景战略目标和战略发展不清晰

从价值管理角度来看，金融企业财务体系构建要充分考虑应收账款周转率、存货周转率、资本综合利用率、资本投资回报率等综合指标，通过对这些综合指标的考虑更为全面的了解金融企业运行发展情况，向人们更好地表达经营管理者的经营情况。但是从发展实际情况来看，一些金融企业在管理的过程中过度关注企业发展净利润、每股收益率等财务指标，没有将现代化的科技手段应用到企业财务管理中，在企业财务管理中也没有充分挖掘有效地财务数据信息，企业财务管理效率有待提升。

（二）金融企业财务部门组织结构和决策体系不完善

第一，从金融企业的组织结构来看，一些金融企业，特别是中小型金融企业的财务组织结构较为简单，在实际的金融管理中存在一人多职、身兼数职的现象，由此使得金融企业除了常规性财务管理工作之外，基于价值管理的其他关联工作无人管理无人负责，无法充分发挥出价值管理在金融企业财务管理体系构建的作用。第二，从金融企业的决策体系来看，一些就金融企业的财务管理存在过度集权和放权过度的极端化发展局面，使得金融企业的财务管理具有很强的个人色彩，没有打造科学、完善的金融决策体系。第三，金融企业财务管理内部控制体系不完善。金融企业的一些财务部门管理没有严格参照公司治理发展要求，也没有从价值管理角度打造完善的预算管理体系、跟踪审计管理体系，由此使得金融企业财务内部控制出现了漏洞，不利于企业的长远、稳定发展。

（三）金融企业财务管理程序不合理

金融企业财务管理涉及到各类决策，但是从发展实际情况来看，一些企业的财务管理程序不够合理，具体表现在以下几个方面：第一，金融企业财务管理决策程序不规范。一些金融企业的财务管理没有打造科学、规范的财务决策程序管理制度，在具体的财务管理中存在越权管理现象，加上金融企业沟通渠道不顺畅的影响，金融企业基层财务人员的建议很难反映给相关决策层。第二，金融企业财务管理的一些决策流程缺失，财务管理决策随意性较大，不利于金融企业的长远发展。

五、基于价值管理的金融企业财务体系构建策略

（一）以价值管理为核心，建立基于价值管理的财务分析体系

现代金融企业战略财务管理要调动一切积极因素打造以价值管理为基本核心的财务管理体系。从价值管理的定义来看，价值管理是一个综合性管理工具，在实际应用过程中不仅可以推动金融企业价值创造，还能够深刻影响金融企业各部门员工，配合企业发展各项目标，为企业的长远、稳定发展提供重要支持。结合社会主义市场经济发展对金融企业财务体系构建的要求，金融企业财务体系构建要充分满足社会主义市场经济发展需要，以价值管理为基本核心，做好金融企业增值分析工作，从而实现企业发展价值的最大化。

在社会主义经济体制的深化改革下，金融企业的经营发展目标逐渐从利润最大化转变为股东权益最大化。在这样的发展背景下，经济增加值（金融企业投资资本收益率超过加权平均资本成本的价值）逐渐被金融企业应用到经营业绩评价领域，使得金融企业财务管理发展注重革新管理模式和管理方法，对提升金融企业财务管理成效起到了十分重要的作用。应用经济增加值指标分析企业金融价值管理情况体现了对多种因素的综合考虑，能够为企业可持续发展提供重要支持。

（二）在金融企业财务管理中引入非财务分析指标，完善财务分析体系

以价值管理为核心的现代企业财务分析体系不能单纯的分析经济增加值这一财务指标，而且还需要综合分析客户资料、市场占有率指标、金融企业新产品开发指标等。金融企业相关人员在分析经济增长值的时候要在关注财务指标的基础上更多的关注其他非财务指标，从而使得金融企业财务管理发展能够满足多方信息需要，为金融企业长远法在提供重要决策支持。

第一，金融企业要加强对客户的关注。通过对客户的分析，在企业财务指标中添加和客户相关的信息，在满足客户需求的基础上抢占更多市场份额。第二，金融企业在发展的过程中则是需要关注产品的市场占有率。第三，金融企业需要加强对劳动生产率的关注。通过提升企业劳动生产率增强金融企业的核心竞争力。第四，金融企业在发展的过程中需要关注对新产品的开发能力，提升产品质量。

（三）加强对金融企业财务管理体系实施过程的控制

在打造完以价值管理为核心的金融企业财务管理体系之后，金融企业需要发挥金融企业财务管理体系在企业管理发展中的重要指导作用，实现对金融企业财务管理体系推行的全过程管理。金融企业在发展的过程中需要将财务管理体系体现在金融其也管理发展的全过程中，完善财务管理体系和管理制度。在金融企业开展各项经济活动的时候需要要求各部门遵守财务规定，提升企业财务管理水平。

（四）将金融企业财务管理和日常经营管理有效结合起来

金融企业的管理层需要定期检查金融企业机构、人力资源管理是否符合企业价值目标，同时，还需要根据社会发展要求来调整、分配各项资源，实现对金融产品和金融业务的创新管理，为金融企业发展创造更多经济效益和社会效益。

（五）做好金融企业风险评估工作

有效地风险评估是金融企业财务管理体系构建的重要依据。金融企业财务风险评估包含风险识别和风险分析。其中，风险识别主要是指检查金融企业发展过程中內外部不确定因素，风险分析是对金融企业财务管理风险程度的一种估计。金融企业在发展过程中面临的风险是多个方面，这些风险一般都能够通过财务管理反应出来， 为此，基于价值管理的财务管理体系构建要做好相应的风险评估工作。

结束语

综上所述，价值管理创造的核心是企业创造价值超出投入资本所要求的最低报酬。金融企业传统财务分析体系以财务报表为基本研究对象，在比对分析的时候没有考虑金融企业投入资本的价值、资金时间价值等非财务指标因素，无法反映金融企业价值创造结果。基于价值管理的金融企业财务分析体系建立实现了对非财务指标的考虑，能够改变金融企业传统以利润、产值为财务指标的核心财务分析体系，进而促进金融企业升级发展。

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作者简介：

谢明（1987- ），女，吉林省长春市人，民族：汉，学历：在读硕士研究生，研究方向：金融，邮编：130000。