基于福建丝路建设中的企业智能内审研究

陈燊 林立婷

[摘 要] 随着“一带一路”核心区的建设，“十九大”创新精神的提出，带给福建企业的机遇与挑战是空前的，智能持续审计作为一种创新型审计方法，对福建企业发展的意义愈加重大。因此，文章经过归纳总结，提出实施智能持续审计的一般流程方法以及智能持续审计的模型，以期对福建企业内审发展献策献力。

[关键词]福建；丝路；企业智能内审

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.28.073

智能持续审计的概念可以通俗地理解为：在完备的信息化环境基础上，利用审计系统，对审计事项进行实时的、持续的、全面的、整合的、智能的审计，及时发现并分析存在的风险或问题，提醒审计师对该问题或风险及时纠错或加以关注的一种创新型的审计方法。

1 智能持续审计的优势

（1） 实现实时审计。传统模式下，一般重点放在事后审计，而智能持续审计由于是一个动态的、不断跟进更新的审计方式，因此能够实现第一时间发现问题、预警风险。

（2）实现持续审计。传统模式下，项目一旦结束，就没有持续跟进后续的情况。而智能持续审计由于是全流程的审计，审计活动并不会随着项目的结束而终止，而是会贯穿着公司的兴旺衰败，审计过程更加完整。

（3）实现全面审计。传统模式下，由于时间精力有限，只能对有关事项进行抽样审计，而智能持续审计由于对数据已实现全方面的搜集，因此能直接对数据进行全方位的挖掘、分析，避免發生重大遗漏，极大程度上降低审计风险。

（4） 实现整合审计。传统模式下，一般将重点放在财务审计上，对公司的运营情况、战略布局等方面并没有过多关注。而智能持续审计由于拥有较为完善的信息系统，因此能够轻易获得企业活动涉及的各个系统数据，实现整合审计。

（5）实现智能审计。传统模式主要为密集型人工审计，耗时耗力，而信息化智能审计在大数据背景下，对数据进行全方位的挖掘、分析，自动识别异常事项和可能风险，极大地为审计师减轻工作量。

2 我国智能持续审计发展情况

2.1 理论研究方面

2005年，我国注册会计师协会发布了《XBRL在注册会计师行业应用前景的研究》；2006年，何芹发表了《持续审计研究》；2008年，陈良华和陈小燕联合发表了文章《连续审计在中国应用的前景和建议》；2015年，李岱峰发表了《信息技术下的持续审计——基于内部审计视角》，肯定了持续审计对内部审计的必要性和优势。

2.2 实践应用方面

2002年7月，国家发展和改革委员会的前身，即国家计划委员会，对金审工程一期的项目作出了批复，截至2017年11月3日，金审工程三期已完成全部招标工作。由此可见，我国对审计信息化建设的高度重视。尽管我国企业已较为普遍地应用计算机财务软件，但主要用于会计核算和财务管理，功能仍然有限。目前将智能持续审计应用于内部审计的企业主要有：大型集团企业（如青岛港有限公司）、部分银行金融机构（如中国人民银行）、国家电网公司（如国网天津市电力公司）。另外，据了解，目前我国市面上主要流行以下几款内部审计软件：审易-审计作业系统（用友集团研发）；中普内部审计信息系统和中普风险管控与内部审计系统（北京中普云集科技有限公司研发）；卓越审计管理软件（贵州普华永和科技有限公司研发）等。

3 智能持续审计应用于福建企业的意义

新时代福建企业目前发展状况。随着“一带一路”建设，被定位为“21世纪海上丝绸之路核心区”的福建与“一带一路”沿线国家之间的贸易关系更加紧密。

3.1 从“引进来”方面分析

根据福建省工商行政管理局公布的统计数据分析，2017年上半年，福建新设外商投资企业户数达到1585户，同比增长了3.80%。

从企业类型看，外商独资企业占绝大多数（见图1）。

3.2 从“走出去”方面分析

根据海关统计数字分析，2017年1～8月，福建省对“一带一路”沿线国家的进口大幅度增长（如图2），进口增幅远远高于出口。

从商品类型看，福建省对沿线国家出口的产品主要为传统劳动密集型和机电产品。

3.3 结论

（1）外商企业不断来闽投资设企，且企业类型绝大部分为外商独资企业，因此福建省企业应不断提高管理水平，才能在与各方面制度均较完善的外资企业的较量中生存发展。

（2）在经济交流更加频繁的背景下，福建省企业应不断提高自身竞争力，提高产品附加值，优化出口结构，使企业在走出国门时能够在国际贸易中立于不败之地。

（3）“一带一路”为福建带来发展机遇，但同时其中的挑战不可小觑，应该引起福建省企业的极大重视。此时，智能持续审计对于福建企业发展的重要意义更加明显。

4 福建企业实现智能持续审计一般方法

4.1 企业实施智能持续审计的一般流程

企业实施智能持续审计的一般流程可分为三大阶段（见图3）。

4.1.1 前期准备阶段

第一，获得领导支持。由于智能持续审计涉及的内容以及利益相关者的范围极大，只有获得领导的支持，才能有权力去挖掘更多的数据，也才能保证智能持续审计的效果性。第二，了解被审单位，评估内部控制。要通过各种途径去更加深入地了解被审计单位公司业务性质、经营规模、经营情况、可能存在的经营风险及其所属行业的基本情况，包括组织结构和内部控制，由此建立符合实际情况的审计系统的基础。第三，确定审计目标，决定审计范围。这是进行审计工作的基础，前者需要企业根据自身发展条件和需要进行确定，后者由审计人员依据对被审计单位内部控制系统的评价结果来确定。第四，构建智能持续审计模型，完成系统建设。该部分是前期准备工作中最核心也是最复杂的部分。这部分需要专业的审计、财务人员及信息技术工程师等多人团队合作，完成包括数据的采集、转换，指标计算、建立对比模型等工作，需要运用非常专业的审计、会计知识，包括编程技术等。第五，对人员进行培训。国内智能持续审计的起步时间较晚，掌握相关操作技能的人员也较少。所以需要进行一个系统化的讲解培训，确保工作顺利进行。

4.1.2 审计实施阶段

该阶段将搜集到的数据经过计算分析与模型进行对比，与国家法律和公司章程進行对比等一系列智能监测，发现异常及时发出警报。若是较为简单的失误问题，审计人员应提醒工作人员及时修正错误操作。若是较为复杂的重大风险，审计人员应持续跟踪，并作进一步分析，进而编制工作底稿，为完成审计报告提供证据。

4.1.3 审计终结阶段

审计人员根据审计日志和审计底稿进行分析，得出审计结论，提交管理层建议书和审计报告，再将整理出的有效数据，添加到现有系统，不断地更新、完善数据库，使智能持续审计系统能够更符合企业发展情况、发展目标。

4.2 智能持续审计模型

我们将智能持续审计模型分为四大模块（见图4）。

4.2.1 数据收集模块

此模块中，审计师根据企业实际情况判断需要进行持续审计的内容，对该部分内容进行数据的搜集、筛选，最后将数据进行收集整理（见图5）。

4.2.2 数据分析模块

此模块中，对原始数据通过对比分析、回归分析等加工处理，帮助审计人员判断企业经营活动是否合法合规，是否经济有效，是否存在可疑风险等，得出数据分析结果（见图6）。

4.2.3 审计执行模块

此模块是最考验审计人员专业能力的模块，也是最核心的模块。在此模块中，利用第三个模块数据分析的结果，进行进一步的挖掘和检测，尤其对系统警报风险点加以整理和分析，在此过程中形成的有效数据将被用于完善数据库（见图7）。

4.2.4 审计报告模块

此模块是在前三个模块基础上形成最终的审计报告，首先审计人员根据使用者的需求，其次依靠自身的职业判断，对审计日志进行综合整理，最后出具审计报告（见图8）。

5 结 语

在福建省作为“一带一路”核心建设区和“十九大”提出创新精神的新时代背景下，智能持续审计对福建企业的发展更具时代重要性和紧迫性。在福建省各级领导的带领支持下，以及审计界人士开拓创新下，智能持续审计的升级发展是审计的发展趋势，相信通过领导重视和引领，加之学者们的不懈努力，智能持续审计为福建企业带来更大利好的时代离我们不远了。

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