“营改增”对邮电通信业的影响及应对策略探析

李娜

摘 要：“营改增”改革势在必行，通信业企业应充分认识“营改增”对自身生产经营管理各方面的影响。深入研究应对举措，最大程度上消除营改增带来的不利影响，并以此为契机进一步提升企业基础管理水平和市场竞争力。

关键词：通信企业 营改增 对策

营业税改增值税对部电通信行业来讲，既有机遇又有挑战，这是一个复杂的过渡，涉及这两税的衔接、税收的征管以及分配等许多方面，但是从长远的角度来看，营业税改为增值税，避免了重复征税，减轻了税收压力，这对邮电通信行业的发展具有长远意义，有利于我国经济格局的变化朝着更加有利的方向发展，迸一步促进我国国民经济的协调发展。

一、“营改增”对邮电通信业的具体影响

（一）税务负担方面的影响

由于增值税的计税方式与增值税存在明显差异，虽然“营改增”改革旨在减轻企业税务负担，但对于邮电通信行业而言，适应税制改革的任务异常艰巨。首先，增值税项目繁多给财务会计核算工作提升了难度；其次，例如服务费和差旅费等运营开销并不适合抵扣，而如果同处一条产业链的企业又不肯提供增值税专用发票，实际经营中的终端产品赠送和积分优惠活动也都在征收销项税的税目当中，同时邮电通信企业又不能不顾市场环境随意调整价格，将增值税的销项税转嫁给消费者，其税负压力只能独自承担；再从进项税的角度来观察，庞大的从业人员数量使之带来的高昂的人工成本不适用于抵扣，包括众多存量及终端设备也不可抵扣；终端设备安装也难获取进项税抵扣发票，这使邮电通信企业的税务负担又进一步的加剧。

（二）企业成本方面的影响

邮电通信企业的社会渠道资金普遍存在难以获取增值税专用发票的问题。而随着“营改增”范围将客服费和宣传费纳入其中，对部分进项税额用增值税发票的抵扣将一定程度上减轻邮电通信企业的成本支出负担。国家“营改增”改革之后，邮电通信企业的传送输导和支撑网等设备都可以以进项税额的名义抵扣，从而也减少了有关设备的折损率。同时邮电通信企业也要注意与可以开具增值税专用发票的供应商合作，这将直接促进邮电通信企业资金管理上的提高。

（三）对企业管理经营模式上的改变

邮电通信企业主要涵盖固定电话及宽带安装服务、移动电话销售等相关服务，而“营改增”政策使这几大业务都会被征收或高或低的增值税，若不对它进行精确的判断分析，邮电通信企业将会因为过高的税率而增添压力。而邮电通信行业都有着复杂的申报流程和繁琐的计算方法，对增值税的管理需要耗费大量人力物力，这极大地消耗了企业管理成本。面对复杂的增值税管理所带来财务管理压力，企业需要一定的适应时间，以及时进行内部管理和运营方式上的调整。

（四）收入和利润上的影响

在“营改增”政策落实之前，邮电通信行业营业税的每次流转都需要再次缴纳全额营业税，这样重复征税的现象不利于邮电通信行业的长久发展。为了避免出现重复征税的现象，虽然企业可以把营业收入中需缴纳的增值税从核算的总收入中排除，但仍有部分营业额不可避免的转为销项税，这样价与税相脱节的现象将直接影响邮电通信企业的收入。而企业的大部分成本投入难以获得增值税专用发票，这又加剧了企业的税务负担，使邮电通信企业难以实现利润上的提高，增加了企业短期的经营压力。

二、通信企业对“营改增”的有效对策探析

“营改增”对通信企业的影响：一方面有利于企业加大网络升级与技术改造的投资支出，但同时也产生了税率提高、可抵扣进项少、税负增大、管理成本增加等问题，总体加重了通信企业的税负，降低了企业净利润。通信企业应通过在企业战略、内部管理、财务核算等方面积极采取应对措施，以应对通信业在“营改增”后出现的新情况。

（一）在企业战略方面

邮电通信业“营改增”试点对各通信企业有着相同的财务影响，均在一定程度上造成了企业税负增加、利润降低。各通信企业可建立联合工作组机制，一方面共同向政策部门提出“营改增”对通信业发展的影响以及税务政策诉求，力求政策部门出台有利于电信行业发展的税改政策，例如可通过出台行业的过渡性政策实现通信企业财务方面的平稳过渡；另一方面，各通信企业在前期准备工作方面可就共性问题采取一致行动，例如在电费发票换开、垄断性代维和设备租赁谈判等方面加强沟通协作，发挥合力效应，共同解决增值税发票的获取问题。

（二）在内部管理方面

充分利用准备期，分类梳理并提出应对方案。首先，随着4G牌照发放的临近，通信企业将进行新一轮的大规模网络升级与改造方面的投资，在投资建设中应积极做好设备投资抵扣、供应商一般纳税人的审查，以及探索新建基站铁塔、杆路、管道等通信设备是否可以抵扣，积极寻求政策部门的政策支持。通过尽可能多地形成可抵扣的进项税额来降低对企业财务的影响；第二，通信企业还应对相关政策仔细研究并尽快形成应对方案，如在销售模式、交钥匙工程、电费发票更名、直供电改造、代维、日修、大修等涉及业务模式和供应商调整的事项方面研究政策并尽快形成应对方案；另外，还应对价税分离报价、软件和服务招标、发票传递和保管等事项，按增值税的要求制订并完善相关制度，提前做好预热、演练工作。

（三）加强财务管理，实现核算精细化

根据业务类型，合理确认收入，避免因收入分类不准确等原因，造成提高计税基数而多缴税；另外，加强成本核算，提高可抵扣项目的管理水平，关注政策，科学选择投资时机、纳税方式和供应商，充分挖掘内部潜力，做到应抵尽抵。

结 语

“营改增”对通信企业电信运营商的会计处理程序提出了新的要求，通信企业应正确计算企业税金，并积极申报纳税，以此来维护企业的正当和益。本文主要是针对邮电通信行业，从该行业出发进行研究，主要包括“营改增”的内容、对邮电通信行业的影响、挑战和应对措施等几个方面的内容。

参考文献：

[1] 张玉敏。稳步推进通信行业“营改增”[J].中国财经报，2013，（7）

[2] 武君蘭。营业税改增值税对道路运输企业财务的影响及对策初探[J].现代经济信息，2012，（07）

[3] 潘文轩。企业“营改增”税负不减反增现象分析[J].商业研究，2013，（01）