上市公司内部控制问题研究

摘要：了更好地完善上市公司内部控制，本文在阐述上市公司主要特征的基础上，剖析了上市公司内部控制现状及问题，并据此提出了有针对性的解决措施，以促进上市公司经营效率的提高。

关键词：上市公司；内部控制；经营管理

一、上市公司的特征

（一）上市公司概念

上市公司是有限公司的一种，它是可以在证券交易所公开交易其公司股票、债券等的股份有限公司，社会公众可以根据交易所规则和个人风险偏好程度等，自由买进公司股份，成为公司股东，享受股东权益。

（二）上市公司主要特征

1.它是股份有限公司。股东按照出资比例享受剩余红利分配权，按期分得股息红利，定期参加股东大会，参与企业经营决策。

2.公司上市需要批准。《公司法》规定，公司必须经过国务院或者国务院授权的证券管理部门批准才能上市发行股票，未经批准，不得上市。

3.股票在证券交易所交易。证券市场资源丰富，上市公司利用该市场进行筹资、投资，充分吸收社会闲散资金，对于扩充公司实力有重要作用。

二、上市公司内部控制现状及问题分析

（一）现状描述

1.制度建设不足

2015年，有关中国上市公司内部控制调查显示：71%的公司自身风险评估意识不强，61%的公司内部环境建设不足，57%的公司自身内部监控不足，58%的公司未制定详细的时间来实施内部控制评价，36家公司认定为内部控制存在重大缺陷，57家公司认定为内部控制存在重要缺陷，776家认定为内部控制存在一般缺陷。

2.报告披露缺陷众多

到2015年12月31日为止，沪深两市上市公司共2827家， 149家未披露2015年度内部控制评价报告，占比5.27%，48家因首次上市豁免披露报告，24家因重大资产重组而豁免披露，485家上市公司共披露内部控制缺陷3583项，占比95.56%的一般缺陷有3424项，占比2.34%的重要缺陷有84项，占比2.09%的重大缺陷共75项，426家公司披露了具体缺陷内容，占比87.84%，59家未披露具体缺陷内容，占比12.16%。

3.審计意见难以统一

DIB内部控制与风险管理数据库提供的数据显示，2150家上市公司内部控制审计意见为标准无保留意见，占比76.16%，带强调事项段的无保留意见78家，占比2.76%，保留意见2家，占比0.07%，否定意见18家，占比0.64%，无法表示意见576家，占比20.37%。

（二）问题分析

1.内部环境较差

调查显示诸多上市公司未形成很好的控制环境，公司虽设董事会、股东大会、监事会等，但其权力与责任并不对等，股东大会无法发挥作用，监事会形同虚设，经理层权力受限，西方国家倡导的“三权分立”并没有实现。

2.风险评估意识淡薄

许多上市公司忽视对风险的事前管理与控制，对于重大投资项目，没有事前风险评估程序和可行性研究，只看重眼前利益，忽视公司长远发展潜力，项目风险没有公司制定的分析和管理风险机制来确认，没有对影响企业生存发展的因素进行控制，使风险评估精神始终无法真正落实到企业具体管理当中。

3.控制活动效果不佳

部分上市公司没有充分实现有效的控制活动，很多企业还未实现不相容职务相互分离，没有授权审批制度和完善的运营分析制度与绩效考评制度，虽采取自动化控制方式，但很多还是流于形式，没有实质性突破。

4.信息与沟通缺乏

员工不关注公司整体信息，对于执行过程中遇到的问题未能及时反馈给管理人员，导致信息共享失败，部门间、层级间信息交流断层，可能错过最好的投资时机和政策的迅速落实。

5.内部监控不严

部分上市公司未建立起完善的内部监督机制，审计部门形同虚设，审计人员素质低下，内部审计不足。监事会作为重要的内部监督机构，在权力运行过程中常常受到董事会干扰，监督作用并未充分发挥，没有为企业带来实质性效益。

三、加强上市公司内部控制的建议

内部控制对于上市公司管理有着不可替代的作用，针对上市公司目前的状况及存在的问题，加强上市公司内部控制管理势在必行。

（一）改善控制环境

公司应适当调整股权结构，完善公司治理结构，防止出现因权力过于集中而导致的独断专横现象。实施股权激励等政策，保持企业人才稳定性，提供良好的工作环境和有序的管理机制，适当放权，激发员工的创新意识，共同建设企业文化，增强员工的归属感与责任感，实时关心员工身心需求，了解员工意愿。诚信经营，承担对社会的责任，在满足自身利益需求的同时积极创造财富回馈社会。

（二）提高风险管理水平

公司应设置独立的、专业的风险管理部门，预先识别可能发生的风险，做好预警和风险反应机制，找出阻碍目标实现的因素，对其进行反复评估并得出风险评估报告，检验项目投资价值，在对成本效益进行权衡后，制定适合企业发展的经营战略。强化员工的风险意识，定期举行座谈会，理解防范风险的重要性，做好风险分析记录，形成规范总结报告，为企业管理层提供决策依据。

（三）加强控制活动

企业应始终坚持不相容职务相分离，不同职务采取两个或两个以上人员分配工作的方式，形成相互制衡机制，定期轮岗，落实授权审批制度，明确各职能部门权限范围，实行上岗奖评制度，把晋升机制与工作效益紧密联系，激励员工高效率完成任务。严格进行资产管理，保证资产的绝对安全，对易发生损坏的资产积极投保，降低资产损失风险。

（四）完善信息与沟通系统

企业应规范信息披露方式，过滤不正确信息，抵制非法信息，传达有效信息，正确使用信息披露标准，编制内部控制自我评估报告并做好留底。积极引进各种先进的信息管理软件，消除信息不对称现象。加强员工交流，定期召开会议沟通信息，完善追责制度，考察内部控制实际落实情况，适时调整发展策略，及时调查并采取措施弥补缺陷，提高公司经营理效率。

（五）完善内部监控体系

多样的监管形式使公司进行全面监督更加便利，完善的内部监督体系促使上市公司自觉遵守相关规定。公司应做好事前、事中、事后的各项督查工作，建立内部审计部门，明确职责权限，强化审计人员责任，定期对公司内部资料进行审查，保证资料的准确性和真实性。重视员工作用，建立量化考核标准，使员工能自我约束并对公司活动进行监督，及时反映公司情况。监事会应起好带头作用，积极组织建立监督管理委员会，对公司各项业务进行监控，保证工作质量。

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作者简介：

张才志，女（1965-），四川达州人，教授，本科，研究方向：公司理财。