公司治理视角下中小企业会计信息质量的提升

刘稳

摘要：本文从中小企业治理之中的问题着手分析，探索了中小企业完善治理结构、提升会计信息质量的方法和对策。

关键词：中小企业；公司治理；会计信息质量

一、中小企业治理存在的问题分析

中小企业多数是合伙企业、或家族企业，在治理过程中可能会存在一些问题，这些问题往往最终体现在会计信息上，最终导致会计信息不能准确反映企业经营的真实状况，从而造成问题，成为企业分崩离析的导火索，这些问题主要有：

（一）对于合伙企业，其中合伙者一方为控制企业，会倾向于高度集中股权。一旦股权高度集中，大股东容易受到利益驱动占用公司资金或者进行掏空公司的行为，使得中小股东的利益受到严重损害。部分中小股东专业知识缺乏，且公司法对中小股东知情权的限制较多，导致中小企业会计人员独立性较差，往往受到企业领导者的行政授意和控制，造成会计信息失真和造假；

（二）对于家族式管理的企业，所有者、董事、家族成员三位一体，治理上容易缺乏规范性、人情味过于浓厚，缺乏制度保障。在企业规模扩大的过程中表现出较多的缺陷，主要表现为缺乏内控知识和财务知识，经营决策随意性较高，不重视对会计信息的利用，管理过程具有较高的专断性和非理性，这些因素影响了会计人员对经济业务的客观判断，同时也使得内部监控流于形式，任人唯亲的现象较为明显；

（三）中小企业规模小，实力偏弱。在当前的经济环境下，其传统的筹资渠道较为单一，且融资困难，缺乏足够的资金来源，因此，企业的发展壮大所需的资金大多来自公司内部积累，遇到资金困难时也大多依靠民间融资，导致其生产经营成本较高，效益受损，提升了其会计造假的动机。

二、完善治理结构，提升中小企业会计信息质量

针对前述可能存在的问题，需要从整个管理体系的几个重要因素方面进行思考，并寻找解决方案。个人认为，可以从股权结构、内部治理、监督等角度来着眼，通过公司章程来明确小股东权利，通过公司制度明确重要岗位的任职资格，等等，多渠道提升中小企业会计信息质量，促进其公司治理逐步完善。

（一）在股权结构上，实现股权多元化、优化股权结构

适度分散股权、合理的股东的组成结构能够在很大程度上提升中小企业会计信息披露质量和决策的科学性。合理的股东结构，可以适度的扩大融资渠道，能在一定程度上避免一股独大或者大股东一手遮天的情况：并且可以根据企业需要吸纳不同专业背景及知识结构的股东，如企业可以将股份出让给核心员工和技术人员，或者引入私募股权基金。让核心员工加入可以提升团队凝聚力，专业背景更丰富，引入私募股权基金则可以起到优化公司治理结构的作用，迫使企业渐渐调整财务结构及管理，从而促使提高会计信息质量。

（二）规范公司内部管理、提升部门协同及信息化水平

会计信息是企业经营业务的数据反映，要使数据真实可靠，必须要求企业内部经营业务真实可靠，可靠性则需要较规范的内部管理。一些中小企业，不同的股东控制不同的部门，部门之间的协调及信息流通不畅，财务部门难以取得准确的数据。一些中小企业部门沟通可能顺畅，但管理混乱，职责不清晰，对于财务部门来说，原始数据的准确性也难以保证。这就要求企业规范内部管理，部门职责要清晰，关键制度要明确，构建较完善的内控制度；在制度的执行上，必须由企业负责人推动或“背书”，坚决执行。

此外，提升企业信息化水平，减少人为干扰，可以有效提高效率及不同部门之间的推诿，提升对会计信息取得的时效与质量。

（三）提高企业负责人专业素养，保障财务的独立性

在中小企业逐步扩大规模的过程中，传统家族式企业的弊端逐渐凸显，容易导致财务缺乏独立性。对这种情况，为了提升会计信息质量，中小企业首先需要提升家族企业主的素质。中小企业的主导者是企业家，企业家自身的素质和能力决定了企业的价值。家族企业主需要快速积累财务会计知识和内部控制理论知识，注重自我创新，提升对会计信息的应用能力，提升自我威信，為财务的独立性提供保障。其次，加强公司内部制度建设，进行适度放权，吸纳外部专业人士进入公司，提升财务管理运作的规范度，为会计信息生成营造制度化内部环境；再次，应当建立能者上，庸者下的良性竞争机制，特别是财务人员，宜用专业人员，而不能任人唯亲。如此，方能保证财务独立性。

（四）引入外部约束，提高内部会计信息质量

中小企业在发展之中日渐成熟，可以通过引入融资来进行外部约束，一方面可以解决公司的资金需求，另一方面可以借助债权人的力量，对提高企业内部管理的规范性，提升会计信息质量具有积极的意义。

一般来说，银行和其他金融机构在贷款之前要对企业的资信状况和项目的经济价值进行专业的评估。另外，还可能参与对企业财务状况及经营成果的审计，其审计角度与公司内部的及自行聘请的会计师事务所角度会有差异。这如同一面镜子，有利于发现公司治理及财务管理中的不足，促使公司持续不断的提升财务管理及会计信息质量。

（五）建立信息共享平台、完善法律法规

国家应当出台针对中小股东权益保护的相关法律，比如扩大中小股东质询权和知情权范围，为其提供更多保障。此外，还要加大对会计信息造假的惩罚力度。财政监管、工商部门、行业组织应当在组成对中小企业会计信息的综合监管机制，构筑有效的信息共享平台，将中小企业纳入到征信体系之中来，敦促其规范化管理。

参考文献：

[1]周芬.基于公司治理的中小企业会计信息质量改进研究[J].财会研究，2010（6）.

（作者单位：鹤山天山金属材料制品有限公司）