环保税将如何影响个人和企业

韦晨昕

[摘 要] 随着雾霾现象越发严重，环境问题成为舆论关注的热点。自2018年起中国开始征收环境保护税，由以前的排污费改为环境保护税，相比而言增加了征收刚性。这将会比原来更加有效地控制环境污染问题，同时必将给个人和企业都带来不同的影响。环境保护税的征收并不是为了增加财政收入，其主要目的是为了保护环境和改善环境，减少污染物的排放，推进生态文明的建设。

[关键词] 环境保护税；排污费；节能减排

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 15. 005

[中图分类号] F810.42 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）15- 0017- 02

0 前 言

从2018年4月1日起，环境保护税迎来了第一个征税期。根据2018年1月1日起正式施行的《中华人民共和国环境保护税法》，环境保护税的征税范围为直接向环境排放的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。环境保护税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，如果是居民个人，则不属于纳税人的范围。环境保护税是由地方税务局管理的税种，其按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。设置环境保护税主要是为了保护环境和改善环境，减少污染物的排放，推进生态文明的建设。

1 环境保护税与排污费的区别

由以前对治污减排收取的排污费用改成环境保护税，实行费改税的最大改变在于执行的征收刚性不同。以前的排污费用属于行政收费，由行政部门负责收取，现在环境保护税通过立法后，因征税时具有法律效应，相比原来的排污费用执行起来刚性更大。例如2015年应缴纳的排污费总额达到552.6亿元，但是实际缴纳入库的排污费用仅为178.5亿元，远远没有达到应缴纳的数额。并且由于原来的排污费用收费的标准过低，征收力度不够，使得这一举措并没有高速有效地控制环境污染问题，现在大多数地区的雾霾现象还是较为严重。面对生态文明建设所需，实施了近40年的排污费这一举措还远远没有达到要求，所以通过对环境保护税的立法，加强征收的力度，从而达到有效控制环境污染的问题。环境保护部环境规划院院长、中国工程院院士王金南说：“环境保护税是我国首个明确以环境保护为目标的独立型环境税税种，对于构建绿色财税体制、调节排污者污染治理行为、建立绿色生产和消费体系等具有重要的意义。”

2 企业对环境保护税应持有的态度

在环境保护税立法后，首先无论是个人还是企业都应该树立正确的环保意识。环保是一种义务而不是一种负担，在党的十九大会议中指出，我们要建立资源节约型、环境友好型的未来社会生态。所以，我国应当将这样的环保理念融入生活之中，这有利于提高民众的环境保护意识，并强化了企业治污减排的责任。

其次就是了解环境保护税对我国个人和企业会有怎样的影响，无论是企业的经营运转还是公民的个人生活都要习惯环境保护税的存在。如今制定了环境保护税对于个人来说，个人所购买的产品中就承担了环境保护税，这种意识应该成为一种习惯性的观念。在国外大部分的国家，例如美国、日本，这些国家在消费的过程中价格一般是不含税的售价，而税费单独计算标明，每个消费者都清楚自己缴纳了多少的税额，如此这类国家的公民纳税意识观念很强，这是目前中国较为欠缺的纳税意识观念。

3 环境保护税实施后企业面临的挑战

不同的人对税收有不同的感受，首先，每一种商品的价格弹性不一样，在如今的市场环境下，价格的变动会引起市场上对该商品需求量的变化。其次，每一个消费者的消费水平不同，无论企业因为环境保护税增加了多少的成本负担，但是当环境保护税表现在终端产品的时候，对于那些对价格敏感的低收入人群会有较大的压力，而对于那些高收入人群这样的压力相对就会比较小。

而环境保护税对于企业来说也是一个巨大的挑战。每个地区根据自身的条件情况不同各有考量，并且还需要结合企业的承受能力和当地实际情况，根据相关法律规定，各省在国家制定的最低限额上制定地方标准，所以各地所制定的环境保护税的税率不尽相同。因为企业所在地的发展经历不同，部分地区由于过去的经济发展速度所带来的环境压力过重，导致今日需承担多一份的责任和义务。但是还有一些地区的经济发展依然处于相对落后的阶段，如果再给这类地区的企业增加过高的环境保护税的税负，会导致企业因税负过大而无法发展，甚至有些企业将会因此面临倒闭。

在执法力度增强的时候，会导致制造企业的原材料成本增加。对于原材料成本的增加，规模较大的企业会借此机会涨价，以此来维持自己原有的利润，或者是谋取更高的利润。但是对于那些规模比较小的企业来说，因为资金的不充足，无法继续进行经营运作，这类小企业的生存会存在困难。环境保护税的推出让很多产品在包装的环节上也增加了一定的成本费用，市场上这类产品可能会存在涨价的现象。

在市场充分竞争的环境下，消费者从传统的价格敏感性上升到品质敏感性。例如，舌尖上的中国中提到的章丘铁锅，其他类型的铁锅一般售价是在一百到三百左右，但是章丘鐵锅的售价可以高达五百，在如此的价格差距之下，章丘铁锅还是可以销售一空，卖到断货。虽然章丘铁锅的价位高，但是其品质在其他类型的铁锅中也是佼佼者。由于消费者对于品质的敏感性将会逼着企业在成本上升的情况之下，走上品质这条路，并且还可以改善环境。

面对环境保护税的征收，还会给很多在生产过程中给环境带来严重污染的企业造成重大冲击，因此生产者必须要改用比较环保的生产方式，而那些没有其他代替方式的生产者，甚至可能要停止生产。例如有些企业在环境保护税立法前是缴纳排污费大户，但是在环境保护税立法后，他们所缴纳的环境保护税却比以前所缴纳的排污费更少。主要的原因在于，这类企业投入了大量的资金用于研发新的节能性生产设备，实施了节能减排的技术改造，所排放的污染物与原来相比大幅度的下降，自然而然环境保护税相对于原来的排污费也就减少了。因此，短期来说实施环境保护税以后，经济的增长速度会相对放慢，但是这会促进很多企业的生产方式变得更加的环保化，走向绿色发展。所以对于中长期来说，由于环保性的生产方式会促进企业经济模式的转变，用于治污减排的费用减少，将资金用于投资研发节能减排的新技术和设备，或者生产污染量较少的产品，例如新能源汽车等，来增加企业的经济效益，同时也提高了人民健康生活的水平。

4 环境保护税实施的最终目的

近日，财政部公布了环境保护税的第一个征税期的财政收支情况，全国共有24.46万户纳税人顺利完成环境保护税的纳税申报，收入44亿元，平均每个人每年所承担的环境保护税约为13元。在刚开始征收环境保护税的时候，从偏低的标准进行征收，可以降低生产者需要适应这一新税的成本，给更多的企业转型环保的机会，使得减低环境保护税对经济的短期冲击，也可以增加企业接受的程度，在一定程度上减轻对市场商品的影响力，也可以减轻一般民众的生活压力。但是，牛津大学咨询委员、浙江大学经济学院访问教授黄有光专家认为：“这是以延长污染的危害为代价，因此开征以后，应该逐年大量增加税额，直到税额对环境污染形成有效控制。”

环境保护税的主要目的并不是为了增加财政收入，而是减少污染。使用一种宏观的经济调节手段将企业效益和社会效益相结合。利用税务杠杆来调节社会经济产生的环境污染问题。让企业在实现经济效应的时候，兼顾社会效应。

虽然环境保护税给个人和企业都带了不同层面的税负重担，但是国家税务局还是制定了正向的激励机制来减轻环境保护税带来的税负压力。在过去实行了近40年的排污费时，存在排放量少的企业投入到节能减排中的成本反而比排污多的企业所缴纳的排污费高，这样的现象使得那些在发展过程中还立志于节能减排的企业处于不利的地位，面对这样的现象还不采取积极有效的措施，这类企业将会逐渐减少，环境污染问题越发严峻，所以将排污费改为征收环境保护税后，形成正向激励机制，这样不仅有利于那些严格执行节能减排为社会目标的企业做大做强、更好地发展，还有效地平衡环保与经济发展之间的关系。

5 结 语

正向激励机制的主要减免原则是“多排多征、少排少征、不排不征”，环境保护税相对于其他的同类税种而言是一种带有惩罚性质的税种，只有减少污染物的排放量，才会少缴纳该税的纳税额。与排污费用相比减免主要在：一是，环境保护税新增加一档税收减免政策，扩大了优惠覆盖面，原先排污费对大气和水污染物排放浓度低于国家和地方标准50%的减按50%征费，环保税法在保留这一政策的同时，新增了一档优惠，对排放浓度低于标准30%的，减按75%征税。其次是在各地加大治污减排力度后，更多企业达到了享受优惠的条件，很多地方企业在实行了超低排放改造以后，排放浓度标准都大大低于国家和地方标准，可以享受税收优惠。还有环境保护税将对城乡污水和生活垃圾集中处理场所达標排放免税政策纳入了减免税明细核算。所以环境保护税减免力度较大，在各地加大治污减排力度后，更多的企业达到了享受优惠的条件，不仅促进企业的经济发展，也实现了保护环境的目标。

主要参考文献

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