探究新时期国企财务管理与内部控制体系的建设

金红伟

摘 要：财务管理与内部会计控制是国有企业规范会计核算、保证国有资产增值及降低财务风险的重要手段，直接关系到国有企业长期战略目标的实现及可持续发展。目前，我国多数国有企业能够按照《企业内部控制制度规范》要求，在企业内部建立并执行内控制度，实现传统核算型模式向管理型模式的转变。但由于个别国企领导重视不足、人才匮乏及管理制度缺失等原因，造成国企财务管理与内控制度体系面临诸多待解决的问题。本文通过对新时期国企财务管理与内控体系建设中存在的问题进行分析的基础上，提出解决国企内控体系建设问题的若干措施。

关键词：新时期 国企 财务管理 内控制度 问题 措施

随着国家对国有企业改革力度的加大，国有企业在建立现代企业管理制度及实现政企分开管理模式中取得了长足的进展。多数国有企业通过不断提高财务管理水平、建立健全内部控制体系，以规范企业财务核算、提高资产使用效率及降低经营成本及贪污舞弊行为发生的概率。新时期国有企业建立现代财务管理制度及内控体系是确保企业健康、有序发展的重要方式与手段。

一、新时期国有企业财务管理与内控体系中存在的主要问题

（一）内部会计控制制度不健全

个别国有企业按照《企业内部控制制度规范》要求建立了一套内控制度，但在建立制度前未能对本企业经营管理及风险控制点进行仔细调研，造成制定的制度缺少可执行性及合理性，例如，内控制度中规定应由三个工作人员进行资金核算，但企业实际只有一个出纳人员进行资金核算，未能考虑企业实际人力资源管理情况，造成内控执行力下降。同时，由于个别国企领导对内控制度重视不够，未能带头执行内控制度，造成企业内部在执行内控制度中存在走过场的现象，无法发挥内控规范、监督作用。

（二）财务管理观念陈旧

一是忽视成本效益。个别国有企业仍沿用计划经济体制下先生产后销售的管理模式，未能充分考虑未销售的产品所占用资金的机会成本，造成国有企业资金回笼速度下降；二是将企业财务管理与内控工作完全归集为财务部门职责，未能调动企业其他部门及全体员工参与财务管理与内控执行中的积极性，无法保证内控执行落实到位及收集准确、及时的经营决策数据。

二、解决国企财务管理与内部控制体系建設问题的措施

（一）建立国企资金对账机制

建议国有企业应建立现金盘点、银行存款对账制度，每日下班前由出纳人员与会计共同对当日现金余额与现金日记账进行盘点与对账，及时编制现金盘点表，保证现金账实相符；定期将取得的银行存款对账单与银行存款日记账进行核对，对在途资金等未达账项编制银行存款余额调节表，确保企业银行存款收支情况及时、准确在账簿中进行反映，避免个别财务人员贪污公款行为的发生。

（二）提高国企财务人员综合业务能力

一是定期对国企财务人员进行业务培训。建议国有企业就新财经法规、电算化操作及税务缴纳等知识对财务人员进行定期培训，特别是针对国企内部控制制度中存在的风险点进行讲解，使财务人员具备实现企业财务管理制度、规范的能力。二是健全企业内控体系。严格按照《企业内部控制制度规范》要求建立不相容岗位分离、审批、内审制度，通过设置财务管理风险点控制制度，以对国企经济业务实施全过程监控，以降低国企职工财经违纪问题发生的概率。三是对会计人员进行职业道德教育。通过让会计人员观看违反财经纪律典型案例的方式，对会计人员进行有效的警示教育。同时，国企工会组织应关注会计人员工作、学习、生活中遇到的困难，积极采取措施帮助会计人员解决后顾之忧，避免会计人员因追求经济利益而违背职业道德编制虚假会计凭证、贪污公款。四是建立科学、透明的晋升机制。鼓励会计人员积极参加会计职称、在职研究生等资格、学历考试，对于取得资格证书的工作人员在晋升、工资待遇方面给予提升，鼓励企业财务人员积极学习财经法规，满足新时期财务管理及内控制度对于财务人员在专业技能、财经知识掌握方面所提出的要求。

（三）引入电子信息化技术提高财务管理效率

首先，建议国有企业引用电算化及互联网技术，安装使用用友等ERP财务管理系统，一来提高财务核算效率、降低会计人员差错率，二来便于国有企业对下属分公司、部门资金流动、产品生产与销售、仓储等情况进行实时监控，实现企业会计数据的信息共享，提高国有企业整体财务管理效率。其次，大型国有企业应在集团内部成立独立的资金核算中心或财务公司，当下属各分公司、部门需要支付大额资金时，必须取得集团总部的审批方可执行，并凭借经济业务发生的合同、发票等有效证据进行审核支付，以此控制下属各分公司、部门成本、费用支出，保证企业制定的预算指标得到有效执行。同时，当下属分公司、部门缺少流动资金时，集团总部可根据掌握的各公司资金余额，使资金在集团内部进行调剂使用，避免各分公司向银行等金融机构举债而承担较高的融资成本。

（四）提高国企内部会计控制制度重视程度

一是树立正确的内部控制观念。国有企业应转变传统计划经济模式下对会计核算进行事后监管，通过对企业经济业务活动进行事前、事中、事后全方位监管，不断规范国有企业会计核算。同时，应提高对内部控制制度的重视程度，在企业各部门与员工之间广泛宣传内控作用，鼓励企业各部门及员工认真执行内控制度。二是制定内部控制制度。将企业制定的内控制度编制成《内控手册》，并通过微信、网站向企业员工进行宣传，方便企业员工在日常工作中遵守内控制度。三是强化内部控制人才队伍建设。为确保企业内控制度顺利执行，企业应为内控运行储备专业技术人才，定期针对内控岗位设置、操作指南等注意事项对企业工作人员进行培训，在调动工作人员参与内控工作积极性的同时，提高其专业技术水平。

（五）明确资金核算岗位责任

为了有效避免国有企业财务人员贪污公款行为的发生，企业应建立严格的资金核算不相容岗位分离制度，明确出纳人员不得兼任收入、支出、债权与债务等总账、明细账核算，不得由出纳一人掌管办理资金支付的所有银行印鉴，以此形成对资金管理人员有效的监督、牵制，降低资金核算人员利用职务便利贪污公款行为发生的概率。

（六）建立内控制度激励机制

建议国有企业建立财务管理与内控体系激励制度，以促使企业各部门、全体员工认真执行财务管理制度。一是对国有企业工薪制度进行改革，按照财务管理与内控工作复杂程度给予参与工作人员相应的绩效奖金，并提高财务、内控工作人员工资待遇，以避免专业人才流失。二是建议国有企业打破“铁饭碗”用人机制，引用竞争与末位淘汰机制，激发会计人员财务管理与内部控制工作的热情，并使其产生危机感，进而促使会计人员主动学习相关业务知识，不断提升专业技术水平。三是将企业财务管理与内部控制执行结果作为员工晋升、绩效发放的重要参考标准，鼓励国有企业会计人员积极为企业财务管理与内控执行提出科学、有效的建议，不断完善国有企业财务管理与内部控制工作。

参考文献：

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[2]付继芳.新时期国企财务管理与内部控制体系的建设[J].中国乡镇企业会计，2015，09.

[3]李丽.基于新时期国企财务管理及内部控制体系的建设分析[J]财会学习，2017，06.