基于内部审计职能深化的安全全覆盖监督

杨学梅 李磊 王莉 彭程

摘 要：安全是企业生产和发展的重中之重，对安全的管控是企业管理的一项重点工作，安全可细分为生产安全、经济安全和员工安全。内部审计以促进组织完善治理、增加价值和实现目标为己任，应将安全监督作为重要工作。本文详细介绍了基层供电企业将内部审计作为经济安全的引领者、员工安全的推动者以及施工安全的重要参与者，与监督部门、业务部门协同合作贯穿于审计全过程，从而实现对安全管理的全覆盖审计。

关键词：内部审计职能；生产安全；经济安全；员工安全；安全全覆盖监督

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2018）08-0090-02

一、 内部审计职能深化背景

（一）政府对内部审计职能与作用提出新要求

党的十八大以来，党中央、国务院高度重视审计工作，要求对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，统筹整合审计资源，加强内部审计工作，充分发挥内部审计作用。

《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）中提出：审计机关在审计中应当有效利用内部审计力量和成果。对内部审计发现且已经纠正的问题不再在审计报告中反映。基于此，安全问题作为企业管理的重中之重，应当成为内部审计监管的重点方向和内容，以期通过发现问题督促整改，提升企业安全管理水平。

（二）新准则颁布对内部审计职能提出新标准

2003年国家审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》，标志着内部审计真正从国家审计附属中脱离出来，具有独立的地位。同年6月，中国内部审计协会发布的《内部审计基本准则》将其职能从过去的监督职能扩展为监督和评价两个方面。近年来，随着我国经济社会的发展，各类组织对内部审计的重视程度日益提高，内部审计迎来了新的发展机遇和挑战。2013年8月20日，中国内部审计协会以公告形式发布了新修订的《中国内部审计准则》（以下简称新准则），并于2014年1月1日起施行。新准则的发布，标志着我国内部审计准则体系进一步完善和成熟，并逐步与国际惯例接轨。结合国际、国内内部审计理念和实务的最新发展变化，新准则将内部审计定义为“一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”。

二、 基层供电企业对内部审计职能深化

综上所述，安全是企业生产和发展的重中之重，内部审计以促进组织完善治理、增加价值和实现目标为己任，应通过有效管控促进企业达到安全目标。安全可细分为生产安全、经济安全和员工安全，企业审计、监察、安监、法律、财务等部门各负有不同的监督内容和监督方向。基层供电企业深化内部审计职能，将内部审计作为经济安全的引领者、员工安全的推动者以及施工安全的重要参与者，与监督部门、业务部门协同合作贯穿于審计全过程，构筑经济安全、施工安全和员工安全的协同式监督管控体系，从而防范化解经营管理风险、促进公司安全生产、促进公司廉政建设。具体过程见图1。

三、 基于职能深化的全覆盖安全审计实施

（一）审计立项

1. 风险评估。年初审计部首先通过发放统计风险调查表，对公司各项经营业务进行风险识别、评估，对风险较高的领域列入项目计划。

2. 判断问题多发领域。与监督部门合作梳理内外部检查发现的问题及整改情况，了解问题多发领域及管理薄弱环节。

3. 访谈了解需求。通过专业访谈或者现场走访等方式对公司领导及业务部门进行访谈，了解管理层的审计需求。

4. 整合监督计划。与各监督部门沟通联系，对年度专项监督项目计划进行整合，形成修改后的最终各专业年度监督项目计划。

（二）审计内容

通过实施经济责任审计、工程投资审计、管理专项审计促进经济安全、生产安全和员工安全。

1. 深化经济责任审计。根据人力资源部提供的领导干部任职情况，坚持离任必审，任职期间五年以上未开展经济责任审计的需开展任中经济责任审计。重点检查公司重大决策部署执行，所在单位经营发展、财务收支、国有资产保值增值、重大经济决策、内部控制建立和执行以及遵守法律法规情况等，严格检查“三重一大”决策、履职待遇、三公经费，着力防范权力失控、决策失误和行为失范，保障干部安全。

2. 强化工程投资审计。与建设部、财务部对接，及时安排110千伏及以上大中型基建工程审计；与运维检修部对接，实施技改大修工程审计；与综合服务中心对接，实施小型基建工程全过程跟踪审计；与营销部对接，实施营销投入项目审计。结算审计保证施工费严格按照招投标及合同约定执行；决算审计控制工程造价；工程管理情况专项审计包括工程内部控制和建设管理全过程，主要包括投资立项、勘察设计、招投标管理、合同管理、物资管理、工程实施、工程造价、财务管理、竣工验收、竣工决算和后评价等环节，重点关注招标过程施工队伍来源和资质核实、工程结算资料真实性、工程付款合理性等；工程投资效益审计提升投资计划管理科学性和投资效益。工程投资审计保障经济安全、员工安全、施工现场安全。

3. 深入开展管理审计。围绕公司改革发展和经营管理的难点和重点问题及职工关注的热点问题，以提质增效为中心，以发挥审计增加价值和提供咨询服务作用为目标，深入开展管理审计。重点检查业务流程的通畅性，资源配置的合理性，内部控制的健全性、合理性和有效性。揭示存在的管理漏洞、薄弱环节和风险隐患，并对问题及成因进行分析，促进提质增效和加强风险防控，保障经济安全（见表1）。

（三）审计实施

1. 联合监督。强化公司各部门间的协同监督，将审计检查转化为各专业管理的联合监督，形成多部门的联合检查组，提高审计质量和审计成效。

2. 现场顾问。审计人员在现场遇到不熟悉的专业问题，利用微信、电话等沟通方式随时向业务部门专家进行咨询了解，促进对业务的理解和对问题的定性。

3. 信息化手段。与业务部门积极沟通，了解SAP、ECP、PMS、经法系统、财务管控系统的使用方法，并获取查询权限，提高审计效率。

（四）审计报告

1. 报告会审。在撰写审计报告时，组织监督部门、业务部门、被审计单位、审计组等召开专题会议，全面会审审计报告。一是审定性。针对每个问题的定性进行讨论修改，防止出现“不规范”等定性，保证审计定性与审计具体案例一致。二是审建议。对审计发现的问题进行深层次原因分析，提出有针对性和可操作性的审计建议。

2. 法律咨询。向公司法律顾问咨询审计依据的适用性、准确性；存在争议时向法律顾问咨询法律依据。如针对招标过程中的联合体投资资质问题，咨询法律顾问，给予联合体双方中，一方仅有施工资质，一方仅有设计资质，双方组成联合体，资质为无设计施工资质。

（五）成果运用

1. 信息互通。对年度监督过程中存在的问题及处理，对发现问题的总结和分析以及相关意见和建议，对违反公司红线制度的情况以及相关意见和建议进行信息互通。

2. 风险联动。对审计发现的问题进行通报，公司业务部门、监督部门级被审计单位按照业务范围协同运用审计成果。

3. 移交监察。将审计出的重大问题线索直接交至监察部门，由监察部门再次深入调查问题出现的原因。

四、 小结

（一）审计范围得到延伸和拓展

在安全协同管控体系中，内部审计不再仅仅关注经济业务的真实性、规范性等经济平安范畴，而是通过工程领域的经济安全和生产安全双管控，将审计视角延伸到生产安全范围，审计范围得以延伸和拓展。确定在施工安全管控方面，内部审计作为施工安全的重要参与者，重点监督施工企业进入程序，源头把控施工单位进入电网关；在经济安全方面，内部审计作为经济安全的引领者，通过对企业内部控制的健全性、有效性检查，查找管理漏洞，促进企业健康发展；在员工安全方面，內部审计作为员工安全的推动者，围绕人财物核心资源，通过对重点领域和重点环节的监督，及时发现问题，提出警醒，促进员工平安，及时将重大问题线索移交监察部。

（二）形成监督合力，防范监督真空

协同式监督管控体系，形成从上至下纵向部署贯通、相关部门横向协同的立体式监督模式。通过梳理业务领域，明确监督范围和监督重点后，各个监督部门发挥自身在数据、现场、系统、法律等方面的专业所长，取长补短，形成监督合力，防范监督真空，从而防范化解经营管理风险、提升经营管理水平，促进组织完善治理、增加公司价值。

参考文献：

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[5]庄立.企业内部审计咨询服务之实现探微——基于电力企业咨询实践分析[J].财经界（学术版），2013（6）：210-211.

作者简介：

杨学梅，女，山东沾化人，审计师，国际注册内部审计师，注册咨询师（投资），2007年毕业于华北电力大学技术经济管理专业，现任职于国网滁州供电公司审计部；

李磊，男，安徽滁州人，现任职于国网安徽省电力公司滁州供电公司运营监测中心，工程师；

王莉，女，安徽六安人，现任职于国网安徽省电力公司滁州供电公司运维检修部变电运检班，工程师；

彭程，女，安徽滁州人，现任职于国网安徽省电力公司滁州供电公司审计部，会计师。