浅析环境保护税对企业绿色发展的影响

许熠 安徽财经大学 233000

一、引言

《中华人民共和国环境保护税法》于2018年1月1日开始正式实施，以往征收的排污费改为由税务部门征收的环境保护税，“费”改“税”的改革机制转变也是顺应了经济发展的需要。开征环境保护税对实践绿色发展理念，解决环境污染问题，推动人与自然和谐共处发挥着积极作用，体现了政府部门对于保护和改善环境的坚定决心。对于工业、科技等需排污的企业，开征环境保护税给企业造成了一定的税收负担，绷紧不轻易排放污染物的这根弦，使得企业的绿色转型成为一项重大考验，需要企业决策者有着成熟的经营思想和敏锐的发展眼光。

二、环保税对企业发展的影响

（一）政府落实税收政策

自各地各级政府宣布开征环保税以来，地方税务部门积极履行职责，紧密联系、广泛宣传、落实征收，此次环保税的收入不再实行中央与地方共享制度，全部收入归地方财政所有，这不仅提高了地方政府税收征管的积极性，而且也明确了地方政府对于环境治理问题的主体责任。同时，环保税法规定地方政府可以根据当地实际环境污染状况和经济发展目标要求自行制定差异化的税额，充分发挥税收征管在生态环境方面的调控作用。

（二）环保税给企业造成的困境

“费”改“税”的推行对企业自身发展是一项考验，企业该如何走、怎么走都是需要经营者考虑的。一方面，以往排污费的征收是由环保部门通过监测的相关排污数据进行征收的，数据的精确性难以把控，也就造成了排污费用收取的数目难以合理准确，同时在后续的执法力度上存在弹性，企业不缴或少缴的情况屡见不鲜。如今以立法的形式确定了纳税人的纳税义务，地方政府将无法逃脱征税责任，避免渎职情况的发生，增强了税务监管部门的执法刚性，保障了国家利益。另一方面，开征的环保税由于需要多缴纳一部分税款，这就增加了企业的生产成本，收入的降低将导致企业的生产经营活动压力增大，如不能及时解决好这个问题，企业也许会面临倒闭的风险。

（三）绿色税收助推绿色发展

征收环保税后纳税人将无法避免自身的纳税义务，执法刚性的增强又让其无法采用弹性手段减轻自身的责任，同时生产成本的增加也迫使企业经营者不得不考虑企业转型问题，倒逼其创新绿色发展模式。虽然环保税的征收对企业会造成一定的生产压力，但也要意识到在目前国家支持实体经济的背景下这也是排污型企业所必须承担的合理环境成本。同时，环保税也提出了对纳税人用于污染物自动监测设备的投资予以资金和政策支持，以减轻其相关负担，体现着税收立法的“税负平移”原则。环保税的开征有利于进一步发挥市场优胜劣汰的作用，优化市场资源配置，助推企业绿色发展，对于社会生态文明建设具有重大意义。

三、环保税助力企业绿色发展的思考

（一）增强监管确保纳税申报的准确性

环保税征收的困难在于纳税人申报的企业污染物排放量是否与实际排放量相同，不同于增值税这类采用“查账征收”的税收征收方式的其他税种，环保税纳税的重要依据就是纳税人自行申报的污染物排放量，然而从以往收取排污费的时代来看纳税人都有虚假申报的情况，其可信度不高。因此环保部门等检测部门或机构需要建立一套行之有效的监测机制，确保纳税人申报的真实性，同时税务部门对申报或虚假申报的纳税人采取严厉的行政处罚措施，从而保障环保准确征收。

（二）加强企业自身的科技创新能力

污染型企业的转型升级和绿色发展首要依靠的就是科技，企业的绿色发展之路需要的是创新，不仅是发展模式的创新，科技技术的创新也是一项重要手段。通过企业内部的人才发掘和外部的人才吸收，研发新设备、创造新技术、发现新工艺，尽量避免使用污染材料，减少污染物排放量，普及和使用新技术、新设备、新材料，强化环境管理，提高生产资源的利用效率。同时，利用政府对企业发展绿色技术和使用减排设备的政策支持，降低企业税收负担，提高企业竞争力，巩固其发展地位。

（三）努力构建征收管理协同机制

生态文明建设不仅仅是某个部门的事情，随着国家对生态环境的关注和保护力度不断加强，需要的更多的部门进行相互协作、沟通配合、共同发力，构建和完善协同机制，将保护环境的措施落到实处。协作配合的基础条件就是实现信息共享，由于环保税的纳税依据是纳税人的排污行为，这是难以掌握的信息，因此这就需要环保部门监测与税务部门征税之间实现信息共享来完成准确的环保税征收。这也环保税法确定了的“税务征管、企业申报、环保监测、信息共享、协作共治”的征管新机制，新机制的实现也将成为环保税有效征收的重要保障。

四、结语

目前，我国的生态文明建设所面临的形式依然严峻，作为我国第一个“绿色税种”，环保税的开征不仅有利于进一步完善绿色税制体系，而且对推动企业绿色转型有着积极作用。虽然这会增加纳税人一定的税收负担，但是企业所面临的挑战与机遇是并存的，在未来必将引领社会高质量、高层次的经济发展。环保税的意义在于倒逼企业转型升级走向绿色发展道路的同时，能有助于让我们生活在和谐美丽的家园。