基于全过程的物资采购审计管理

郑芳

物资采购全过程审计就是对物资采购的九项核心业务进行监督，包括需求计划管理、采购管理、招标采购、合同管理、仓储管理、配送管理、废旧物资管理、质量监督管理、供应商关系管理和物资督察管理，使审计监督贯穿物资采购全过程。

1 树立全新的采购审计监督理念

1.1 从个别环节监督向供应链全过程监督转变

注重完善采购监督管理链条，强化关键领域监督，突出审计重点，实行有重点、有步骤、有成效的审计全覆盖。对采购监督的认识从过去供应链的一個环节向包括需求计划、寻源采购、合同管理、质量管控、仓储配送、供应商管理等在内的供应链全过程管理转变。

1.2 从只注重招标采购向注重采购实施全过程的监督转变

过去监督资源都集中在招标采购阶段，招标前的需求计划环节、招标后的合同及履约验收环节未纳入监督的范围，合同签订及履约验收与招标文件、中标通知书、验收不一致，招标阶段的监督没有达到目的。推动审计监督由事后整改向事前防范、事中管控转变，及时发现和纠正问题，强化采购源头管理和结果管理。

1.3 从以程序导向为重向程序导向与结果导向并重转变

改变以往监督重采购过程，轻采购结果的状况，监督重点从关注过程控制转向及结果评价，解决程序空转、效率低下、无人对采购结果负责等问题。把监督过程作为起点，监督结果作为落脚点，加大对采购结果的监督评价。转变监督观念，发挥各个部门的作用，建立协同监督机制。

2 整合采购监督资源

建立权责分明、科学规范的采购监督防线。在强化物资部门纵向监督的同时，明确界定了物资督察部门、审计部门、监察部门、法律部门在物资采购管理风险防控工作中的主要职责，共同参与、各司其职，合理划分监督权限。建立一个由“三道防线”组成的风险防控体系，物资督察、法律监督是风险管理的第一道防线，负责专业自我约束与审批控制；监察监督是风险管理的第二道防线，审计监督是风险管理的第三道防线，是对监督控制的再监督。

3 消除采购监督盲点

针对采购全过程监督空白或薄弱的重点环节，投放审计资源，灵活采用日常监察、专项监察、定期监察形式，对物资供应链各环节存在的风险实施管控，实现审计监督“前伸后延”。“前伸”即强化了采购需求提报和计划执行的监督，“后延”即强化了采购结果执行与管理的监督。

3.1 加强采购需求计划监督

一是深入研究装备政策和采购策略。总结分析公司系统采购的主要物资类别、型号，以及在各类投资项目、各地区、各电压等级之间的分布情况，形成公司实际固定资产装备倾向的分析报告，对公司采购策略提出管理建议，以保持规模采购的经济性、技改大修的兼容性以及地区间的平衡。

二是深入分析需求计划提报的及时性与准确性欠缺的原因。主要为设计、监理单位履职不到位，设计深度不够，初步设计批复滞后。同时，由于物资管理系统与项目管理系统不对接，物资管理部门不能够通过系统获知项目采购里程碑计划，无法对计划提交的及时性进行考核，需求计划提报及时性缺乏有效的管控手段。要求强化物资采购管理信息系统基础数据维护，加强对采购需求单位提报信息质量的管理与考核，促进规范提报工作。

3.2 加强采购结果评价

规范采购履约验收行为，加强采购评价结果的利用，对采购预算、采购需求及采购评审形成有效反馈三是突出问题导向。对历年采购中标单位完善中标批次、数量价格、合同签订、质量抽检、到货验收、结算支付、违约投诉等各类信息进行审计抽查，对供应商的评标审查、驻厂监造、质量抽检、基层单位投诉等信息进行整合评价，评价结果在投标商务评分中体现。