个税起征点调整对居民消费支出影响的实证研究

鞠礼

摘要：随着经济的持续发展，我国的个人所得税也在不断发生改变，个人所得税的变化会直接影响到我国人民的整体消费水平，从而对我国社会经济发展产生一定的影响。本文通过EVIEWS这一软件对个税和居民消费之间的关系进行了实证分析，例如数据采集、建立模型、计量测算方法、关系分析、结果分析等方面内容，希望能给相关人士提供一些参考。

关键词：个税起征点 居民消费 支出影响

引言：通过将人民在一定时间内的价格消费水平、可支配收入、消费支出、利率、个税起征点、家庭就业状况以及家庭人口总数等相关数据汇集到一起，同时进行变量分析，就能够看出个税起征点对于人民消费的影响，从而得出个税的相关结论，在政府制定个税时可以提供一定的参考。

一、数据采集

我们在探究个税起征点对于居民消费的实际影响时，应该以客观信息数据为参考，不应该根据自身的直觉来判断，同时在判断相关影响时还不应该加入自己的主观色彩，为此就需要从税改政策的变化前后入手，可以利用抽样调查的形式来详细地调查居民在税改前后的消费变化，随后在将收集到的数据进行整合分析，本文所使用的数据来自于某个城市中统计局的统计年鉴。在这一数据中就是使用抽样调查来进行的，定期调查和记录固定家庭中的消费状况，同时在数据整合处理后在发布相关信息，从而为居民消费和个税的变化分析提供可靠的数据支撑。本文就是使用某一城市居民从1995年开始，到2014年的数据进行分析，到97年之前，个税起征点为800，98年到05年是i000元，06至07年是1600元，在08年到11年是2000元，而12年到14年是3500元。

二、建立模型

对居民消费产生影响的元素有许多，例如消费支出、家庭人口状况、家庭就业状况、可支配收入等因素，其中还要个税起征点，因此在初期可以建立模型如下：Cons_t=a₇Cons_t-1Cons_t+C+a₁Yd₁+a₂P_T+a₄E_T+a₃R_T+A₅Bur^t在这一公式模型中C是一种常数量，在T期内，Yd₁代表着人均的可支配费用，P_T代表着价格水平、R_t则表示利率水平，E_T表示家庭就业人数，而Cons_t-1代表着人均消费。

三、计量测算方法

计算个税起征点的算法一共有两种，一是通过模型直接对个税起征点进行对比分析，利用Threshold_t¹来表示800元的起征点，用Threshold_t²来表示1000元起征点，用Threshold_t³来表示1600元起征点，用Threshold_t⁴来表示2000元起征点，最后用Threshold_t⁵来表示3500元起征点，在将其添加到模型中时，仅需要前四个变量。另一种方法是可以通过对个税起征点变化所带来的年增加收入进行计算来比较分析，其实就是降低个人所得税，本文中所使用的是前一种方法。

四、关系分析

在收集数据，并建立模型之后就可以利用相关软件来计算出居民人均消费和不同影响因素之间的关系，从而能够清楚看出居民人均消费和人均可支配现金的以及个税起征点以及人均消费支出之间的关系。得出偏向关系后，要将相关数字和0.5之间进行比较，小于0.5的，说明变量之间不存在任何线性关系。而人均支配和居民消费支出以及个税起征点之间的偏向数都要大于0.5，说明两者之间存在一定的联系性。同时还要将P值和0.05进行比较，当数据大于0.05显著性水平时，不可以拒绝假设，可以将两种变量看作是没有明显的线性关系。通过偏向关系可以看出来，居民的人均消费水平受到个税起征点和可支配收入的影响比较大，Cons_t-1也能发挥出一定的作用，而居民价格消费P家庭就业人数E、利率R以及就业者负担数Bur没有对人均消费产生太大的影响。

五、结果分析

根据每次个税起征点的制定内容变化来看，前三次的个税修改，仅仅将个税起征点进行了简单的改变，级数和相关税率都没有变化，一直都处于九级的状态，因此在个税起征点最初为800元时，由于从前是不会进行征税活动的，但从那之后开始收税，就会在一定程度上降低居民收入，从而使居民的消费能力降低，减少消费。当由800元的个税起征点上升到1000元之后，部分人就可以不用进行缴税，从而居民的日常消費量也会相继增大，但是并没有提高太大的幅度。之后虽然个税起征点提升到2000元与1600元，具有较大幅度的上升，但是人们的平均工资也在随着社会经济的发展而不断增长，因此居民缴纳的税费并没有得到实质性的降低，反而呈现出一种上升的形式，为此居民消费也逐渐降低。在个税起征点进行第四次修改后，不但改变了个税起征点，还降低了税率级数，从原来的九级变成了7级，一级税率从5%减少到3%，在整个税率中降低了15%以及39%，在一定程度上减少了重地收入人民的缴税金额，从而提高了居民的可支配收入，有助于促进我国经济的进一步发展。从整体来看，在四次税改中，最后一次的作用最为显著，使我国经济得到了一定的发展。

结语：综上所述，个税起征点对于我国人民的日常生活具有重要的影响，而税收还是从人民群众中得到的，因此也要保证税收能够有效利用在人民身上，为此需要对税收进行有效改革，保证个税起征点的公正性，让纳税人感受到心里的平衡，同时还可以根据纳税人的实际情况给予一定的补贴。