探究发展期中小民营企业内部控制框架构建与控制策略

周君怡

摘要：内部控制是现代企业工作的重要一环，对于发展期的中小民营企业而言，由于其总体架构尚不完善，内部控制的价值尤为突出。基于此，本文分别就发展期中小民营企业内部控制框架构建、控制策略展开分析，给出垂直构建、扩展式构建、针对性构建等方法，论述简化内部控制流程、明确内部控制权责等策略，以期通过分析明晰理论，为相关企业未来的进一步发展提供参考和帮助。

关键词：中小民营企业 内部控制 垂直构建 权责明确

前言：内部控制制度（internal control system）是单位内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施、方法和规程，被认为是现代化企业管理的典型产物之一。企业在竞争日益激烈的外部环境中，为了增强自身的竞争能力，需不断改善内部管理，提高工作效率、提高产品质量，发展期中小民营企业力量薄弱，抗风险能力差，尤其需要重视内部控制工作，本文针对上述内容展开分析。

一、发展期中小民营企业内部控制框架构建

（一）内部控制框架的垂直构建

垂直构建，是发展期中小民营企业内部控制框架建设的基本思路，该思路强调以产权所有人、企业负责人为核心，构建自上而下的内部控制架构。对我国目前的发展期中小民营企业进行分析，可以发现一个典型规律，即企业的经营往往不够规范和精细，多发资源使用不合理、意外损失等问题，这些问题虽然牵涉到管理，但很多情况并非企业负责人、产权所有人能够完全左右，如消防工作不到位导致火灾、失窃等。垂直构建内控框架，要求企业负责人直接控制所有中层负责人，基层人员，再由被管理人员结合管理需要进行具体工作，提升工作效率，保证内部控制框架的合理性。

（二）内部控制框架的扩展式构建

扩展式构建主要着眼于发展期中小民营企业的未来建设，该思路强调以蛛网模式建立内部控制的框架，以企业实际负责人作为核心，中层管理人员或者基层人员围绕在企业实际负责人周围，企业规模尚小、业务不多时，蛛网模式只有两个层次（负责人、基层人员），当企业规模有所扩大，两层蛛网模式难以充分顾及所有工作，可在基层人员外额外设置另一个层次，分散管理任务，实现内控制度对企业的全覆盖，随着企业规模扩大，蛛网层次可以继续增加。内部控制框架的扩展式构建，能够满足企业未来需要，该方式可与垂直构建方案同步实施。

（三）内部控制框架的针对性构建

针对性构建，是指发展期中小民营企业针对自身工作特点、发展方向、业务重点拟定内控计划，在此基础上进行框架构建。研究表明当前中小企业面临的问题不尽相同，其基本态势如表1所示。

结合表1数据可以发现，企业面临的问题往往是不同的，内控框架可以企业实际需要为基础，进行针对性构建。如企业长期面临资金短缺问题，可以在垂直构建、扩展式构建的基础上，以资金方面的内部控制作为重点，选派人员、成立管理办公室，针对资金问题进行分析和管理，保证内控架构的价值。

二、发展期中小民營企业内部控制策略

（一）简化内部控制流程

发展期中小民营企业的日常工作带有一定特点，往往需要快速进行决策、抢占市场、获取客户，不完善的架构则会影响工作效率，在此背景下，为提升发展期中小民营企业的内控效果，应首先尝试简化工作流程。研究人员在调查中了解到，发展期中型民营企业的内部控制架构一般较为完善，在进行内控工作中，需要由直接负责人提供书面报告，经逐层审核、批准后，才能予以执行，这一方式不利于提升工作效率。后续工作中，应以垂直构建的内控架构为基础，减少中间层次，由基层和高层直接进行沟通，企业负责人，内控小组以一手资料为基础，进行决策，以此提升工作效率，使内控工作的价值得到体现。

（二）明确内部控制权责

尝试提升内部控制工作的效果，必须明确内部控制权责，避免责任重叠或者工作无人负责的情况。内部控制的基本要素包括六个方面，即明确合理的职责分工制度、严格的审批检查制度、健全的会计制度和企业管理制度、严密的保管保卫制度、有效的内部审计制度、胜任的工作人员。上述六个要素本质上看都与权责分配息息相关，后续工作中，要求发展期中小民营企业结合自身特点，合理分配权力，并明确岗位责任。如企业设置“财务总监”一职，主要用于财务工作的内控，应保证该人员能够充分管理财务相关事宜，明确其权责范围，避免出现“频繁请示”、“独断专行”等问题。

（三）强调内部控制合理性

内部控制合理性，是指在内部框架下，一切控制工作都应是合适的、必要的，不能过于随意或者出现权力过于集中的问题。我国发展期中小民营企业往往由产权所有人进行决策，其他人员参与的程度不高，意识也不强，这一情况容易造成内控失衡。后续工作中，各相关企业可以在现有基础上完善内控的组织形式，以企业产权所有人为基础和核心，选取若干高层、中层负责人充实其中，如财务工作负责人、人事主管、销售主管、业务骨干、外联部门负责人等（小企业可以适当减少参与人员），使内控工作进行的过程中，能够实现集思广益，也便于实现权力制衡，避免企业产权所有人随意进行经营干预，降低内部控制工作的有效性。

总结：综上，发展期中小民营企业内部控制制度存在一定缺陷，针对其框架构建与控制策略进行分析，是优化该制度的基础。构建方面，结合发展期中小民营企业一般特点，可进行内部控制框架的垂直构建，并保证其扩展性和针对性，控制策略上，要求简化内部控制流程、明确内部控制权责、强调内部控制合理性，充分发挥内控制度的积极作用，完善企业管理，谋求更好的发展前景。