风险管理视角下的会计师事务所内部控制

文/黄学文，郑州汇奇教育科技有限公司

在我国经济建设过程当中，会计师事务所作为重要的监督机构，受到全社会的高度关注。包括我国也出台了相关支持事务所发展的政策，对其发展起到了很大的推动性作用。但不得不提，很多会计师事务所内部员工专业能力低下、管理水平较低等等问题，使企业风险损失较大。因此会计师事务所的内部控制极其重要，然而也常常面临着内部机制管理失效，所以迫切需要一种新的方式来保障企业发展的低风险，而通过风险管理的视角，使其达到高度融合可能是最好的解决方式，本文就此内容进行以下探讨研究。

1 风险管理与会计师事务所内部控制简述

1.1 风险管理简述

作为一个企业，对公司未来发展有预期目标，就会有行为和活动。又由于是预计目标，因此在产生行为的期间，会存在很多不可控的因素，对于企业预期目标造成大大小小的不良影响称之为风险。而对于企业来说，国家制定的法制法规、市场竞争需求等等作为硬性条件是无法被改变的，因此企业内部对于实施管理的风险就显得很自由化了。其风险管理主要体现在企业管理、企业内部流程、财务问题等等的合理化控制上，由企业内部董事会、各个领导层以及其他人员共同发起，帮助企业避免不必要的风险，从而保障公司高效化，更远更快发展。

1.2 会计师事务所内部控制简述

会计师事务所作为一类极其特殊的企业，其强有力的内部控制管理往往对企业的各方面效益产生极大的影响作用。因此会计师事务所内部控制是企业管理制度里不可缺少的一部分，旨在通过合理的方式方法有效帮助企业规避风险和不可控的利益损失，在保证公司各系统高效运营的情况下，发生在企业内部管理上，使企业多方面资源达到充分利用，从而获得良好收益和长远化发展，但具有实时性、不同程度的动态和滞后性的劣势。

2 风险管理与会计师事务所内部控制的关系

企业内部控制是企业风险管理的必要环节，企业内部项目的大多数风险都是通过项目服务整套流程来体现的，规避各类风险除了通过内部机制，风险管理也起到不容忽视的决定性作用。由此可见，企业内部控制和风险管理的关系是密不可分的，相互依存，又相互独立。风险管理旨在降低会计师事务所企业面临的各类风险，例如运营风险、投资人风险、企业战略风险、财务风险等等，需要会计师事务所内部控制管理的高度配合，并最终使整体达到高效统一和融合。

3 会计师事务所内部控制面临的问题

3.1 审计供不应需，市场竞争激烈。

在我国当前的会计市场中，中小企业数量“快餐化”成为了一大问题。这必将导致大小会计师事务所同领域同层次竞争化加快、且愈演愈烈。期间各企业不良竞争的同时，会导致审计市场的秩序产生严重混乱。例如新开企业使用低价诱饵提供审计税审和咨询服务，进而导致市场价格受到严重侵害，会计师协会标准价格无法正常进行。

3.2 会计师素质不过关，降低内部控制作用。

大多时候，会计师事务所内部招聘人员都是业务操作的新员工，即大学生等一类经验不足的工作人员，专业技能严重缺失。此外个人薪资待遇又远远低于老员工，因此工作激情有所降低，对执行事务所内部控制不到位，包括少数审计人员的无视规则、弄虚作假大量存在。

3.3 内部机制管理漏洞大，违规操作多。

会计师事务所人员管理水平低，导致审计问题、虚假上报问题等频发，包括一些证券市场的违规操作，带来的企业损耗严重增加，风险极大。

4 风险管理视角下的会计师事务所内部控制方法

4.1 营造多方位风险管理内部环境

首先为了保障事务所内部机制的正常管理，对会计师和管理人员潜在的风险意识要有一定的培养。其次，通过业务风险管理当中的一系列流程进行严格要求，比如业务承接服务、业务完成情况、审计风险管理、人员聘用管理、培训和激励机制等等，这样既可以实现保障内部控制有效进行， 也同时规避了一些不必要的潜在风险。

4.2 健全监督和管理机制

根据会计师事务所自身需求健全企业的管理监督机制，旨在全方位规避整体风险。因此，需制定强有力且可执行的合理的监督管理体系，包括后续对出现问题的上报和惩戒措施。事务所项目负责人对项目的整个流程进行合理化分配，并对整体完成过程进行监督、评估，包括对从事项目服务的人员自身进行评价体系，保证内部控制制度的合理性，注意项目中出现的实时问题，实时汇报，进而降低风险。

4.3 风险战略与内部机制相结合

在审计市场竞争如此激烈的今天，远远靠会计师事务所内部机制的管理是不够的。在通过强化事务所内部机制后，也应站在风险管理的角度上，对内部机制作为一个整合和补充，更大化推动企业风险最低化，保障会计师事务所长远化发展。比如通过贯穿内部决策、执行、业务事项和高风险领域等项目相互制约，健全内部人员结构设置，权责分配均衡，遵循全面性、重要性和特殊性原则，同时保证运营效率。此外，对事务所经营范围、审计业务流程、风险控制等等相互结合，实时转变管理流程和方式，以期达到最大化效益。风险管理上，也应权衡内部控制出现的成本和收益是否均衡，从而实现有效发展。

5 总结

总而言之，会计师事务所面临的现状和问题是极其复杂的，管理不能单方面去强化。本文从风险管理视角给内部机制管理提供了一种很好的思路。国家的经济一体化，迫切需要我们能清晰认识到事务所需要解决的诸多问题，相信风险管理和内部控制将会是一个很好的融合，并起到有力的推动作用。