区块链技术在税收征管工作中的应用展望

文/邬少燕，重庆理工大学会计学院

1 区块链技术特点及其延伸

1.1 区块链技术基本特点

区块链本身源于比特币，其特点也是根据中本聪对比特币电子现金系统的去信任区中心化要求和安全性要求而产生的。各领域对区块链的关注点也在其特点上，因此对区块链在税征管理的应用探索需从其基本特点出发，挖掘区块链在税收征管工作的应用前景。

1.1.1 去中心化

去中心化是区块链技术的核心特征，通过去中心化实现了比特币的自治交易，消除第三方担保的信用机制。在去中心化的货币系统中，货币不需要发行机构，每个节点拥有的货币也不需要第三方的背书，从而提高交易效率，也防范了虚假货币欺诈行为。在去中心化系统中，各个节点之间构成一个没有中心的数据网络，数据的传递通过所有节点参与记录，采用工作量证明机制保证数据记录的真实性。

1.1.2 特殊的安全机制

区块链通过密码学原理设计的工作量证明机制使得信息经过验证添加到区块链后，比特币白皮书中描述为只有系统中超过51%的参与者同意，才能对信息进行修改，篡改记录的成本极高，因此从经济学原理基础上实现不可篡改。数据稳定性和可靠性由此得到保障，方便监管机构实时监控和监管。由于降低了信任风险，使原来许多重复验证的流程和操作大大简化。

2 区块链在税收征管工作中的应用分析

2.1 电子发票系统与区块链

从整个纳税体系而言，健全高效的涉税信息获取及管理制度是税收征管现代化的基石。目前，税务部门获取涉税信息来源单一，难以适应企业经营形式多样化、交易形式隐蔽化、核算方式智能化、业务收入复杂化等形势的要求。

2013年国家税务总局施行的《网络发票管理办法》从一定程度上实现了企业交易信息互联化，税务部门可以在电子发票系统中获取相关的交易信息。但是企业交易并不规范，虽然电子发票系统开出的发票很多，但是仍然只能覆盖企业一部分的交易信息。同时由于电子发票可以完全复制导致发票重复报销的问题，在电子发票系统中只能用监管手段来解决这一问题，但监管效率很低。电子发票系统是一个积极的开端，结合区块链技术在税收管理中的应用，其能够极大限度地避免票据的遗失与造假、发票错开与虚开等弊端，通过区块链互联互通的技术优势，建立相应的公有链或联盟链，使电子票据能够达到数据透明，进行分布式储存，集合后的税收数据拥有信任度高、不可随意篡改、可验证性强、可追踪性的特点，能够快速查验电子发票的来源与真实性。

2.2 基于联盟链建立分布式账簿

从纳税人出发，企业内部建立集财、税、供、产、销于一体的私有链，私有链以企业ERP系统为基础的每个经济行为经过的点作为节点。在私有链的基础上建立外部主体（包括税务部门等行政部门以及其他企业单位）的接口，构成联盟链。企业内部实现财税与业务的一体化，外部实现与各行政部门的互联。从整体上看税务部门只是偌大联盟链中的一个节点，但在针对单个纳税人的征税管理时，可以摘取纳税人与税务部门之间的部分信息链，必要时可以访问企业私有链以获取准确地征税信息。联盟链和私有链共同构建包含企业私有链数据和联盟链数据的分布式账簿协助税务治理工作。在分布式账簿中包含私有链中的数据信息，以及联盟链之间产生的信息数据，通过私匙和公匙来设定相应的信息读取权限。有权限的节点可以直接在信息链中获取相应信息，降低了信息交换的延迟，提高信息交换效率。

分布式账簿中纳税人的交易、纳税人与政府部门的资源互换、政府部门之间的行政行为都完整的记录在信息链中，并利用区块链技术的安全机制保证信息的安全性。税务部门可以通过权限在信息链上直接获取企业的相关信息，而不是被动地接受企业报送的信息，在避免税收流失提高征收效率的同时保证信息的安全性。

2.3 嵌入智能合约机制

针对税收政策，在企业建立的内部私有链基础上嵌入智能合约，智能合约对应的经济行为发生时模型自动运行并将产生的信息储存在信息链上，企业纳税申报时只需要将通过系统将模型计算的数据提取出来就可以获得应纳税信息，企业私有链还可以与银行等金融机构对接，通过智能合约实现实时扣款。区块链的透明性和实时交易验证可以简化纳税申报流程，降低纳税人的办税成本，对企业加强事中事后管理有特别的意义。

从税务部门的角度出发，区块链技术保证了纳税信息的真实可靠性，企业私有链的数据将是唯一可靠的纳税依据，税务部门的风险应对流程将大大缩减，也提高了征收管理的准确性。所谓的智能合约嵌入本质上是将税收政策模型化、智能化，实现对每次交易的纳税管理。在信息系统中实时更新税收政策，使得抽象的税收政策具体化，便于发现政策漏洞和政策矛盾，有利于税收政策的精简化，节约财政资源。当税务部门发布相应的政策时，智能合约可以准确及时地将政策推送到对应得节点，提高政策宣传效率。

3 总结

区块链技术的出现引发了各行各业的激烈讨论。区块链服务范围覆盖了所有法人范畴的财政与税收，通过分布式的区块链技术不仅能够减轻自身的负担、提高服务效率，也将更好地获得纳税人的信任，实现同心汇聚、阳光税务的理念。拥抱新兴技术是社会各界发展的必经途径，政府部门由于其非盈利性质的特殊性在面临技术等革新时积极性必定没有市场经济体内其他主体强，但政府部门必须紧跟发展，甚至需要引领一些技术的发展。因此政府部门需要采取更强硬的态度面对技术革新。如今的经济结构可谓错综复杂，各经济主体之间密不可分，任何经济形式的改变必将牵一发而动全身，区块链的应用必将掀起各行各业的轩然大波。在对区块链技术的引用上，税务部门必须做好准备，循序渐进，才能实现服务于民的最终目标。