探究企业财务内控管理制度建设中的难点和解决措施

文/李建刚，淮南矿业集团财务部

2008年金融危机后，世界各国经济复苏乏力，我国经济增长速度也将规律性地向成熟经济体的水平逐步收敛进入新常态，使得国有企业发展面临较大压力，如何有效控制企业运营中的风险，成为影响国有企业高质量发展的决定因素之一。基于此种状况下，企业需采用一定的措施来应对管控风险，如建立健全财务管理机制，完善财务内控管理制度，可以切实对企业所开展的财务活动进行实时监控，从而提高企业财务管理水平，规避财务风险。因此，本文主要阐述企业财务内控管理制度建设中的难点和解决措施，具体如下。

1 当下企业财务内控管理制度建设中的难点

1.1 未意识到财务内控制度建设的重要性。长期以来，很多国企只注重企业生产运营活动，而企业财务部门身为资金管理与经济活动管理的主要部门，却没有得到企业管理者高度重视，“算账和管钱”成为了财务部门的标签。另外，尽管很多企业已经意识到财务管理的重要性，但因部分管理者受计划经济观念影响较大，企业中还是存在人治高于法治的现象。受此影响，企业财务内控制度在构建上无法同企业战略发展目标相匹配，致使企业财务内控制度建设进展缓慢，从而不利于对企业财务内控工作有序开展。

1.2 财务内控管理制度有待进一步优化。部分国有企业的财务内控管理制度是构建在企业会计内部控制系统之上的，欠缺管理上的体系性与全面性，此种状况一方面会致使企业机制在执行上无法有效落实，另一方面还会导致企业内部制度同财务管理工作相脱离，无法设计与覆盖企业内部财务管理工作，所制定的制度也欠缺科学性与严密性。比如，应收账款管理，诸多企业财务内控制度未明确规定应付账款关于账款清理与遗留等方面责任，致使收款难、款项长期挂账，形成潜亏，不仅积聚了资金安全风险，而且虚增企业资产；再如企业担保，一些企业未对以名股市债形式入股的股东关于担保义务的规定，致使存在担保风险。

1.3 欠缺有效的风险管理机制。在内部控制管理结构中风控是核心组成部分。当前，一些国有企业的财务内控制度依然存在些许问题，如风险评估不到位、风险控制机制不健全等。由于未对企业内外部风险信息进行有效量化与识别，导致财务决策不严谨、随意性较大，进而导致企业经营管理面临巨大风险。由于欠缺切实可行的风险控制机制，企业的风险防控形同虚设，财务信息质量无法得到有效保证，企业在制定战略目标与投资决策时缺少风险控制这一必要保障，为企业日后发展与运营埋下了巨大隐患。

2 企业财务内控管理制度建设问题的解决措施

2.1 提高对财务内控管理及制度建设重视度。首先，企业高层领导与各级管理者需提高对财务内控管理重视度，可通过与先进企业交流和外部培训的方式，来提升管理者的管理思想，使其充分了解企业财务内部控制管理的意义、掌握与内控管理的主要方法。其次，加强会计人员素质能力培养，向管理会计转型，可定期开展财务分析，尤其是业财融合分析，以此查找与先进行业在经营指标上的差距，侧面检验制度是否存在缺陷，进而完善制度规避相关风险，保证企业经济效益。

2.2 优化财务内控制度。制度的僵硬会使企业财务内部控制管理无法全面落实，为了切实解决制度僵硬为企业财务内部控制带来的负面影响，企业需加大对财务内控制度完善与优化力度，对企业财务内控制度进行动态化管理，确保其同企业经营管理的财务内容相符，实现约束与管理企业财务的目标，保证企业制度与当下企业发展需求和宏观经济形势相吻合，如可以在企业内部构建内控（机动）小组，根据形势变化和需要，不断优化内控制度，确保内控制度同当下社会发展相符。除此之外，企业还需在财务内部控制管理中融入制度不足认定制度，通过对资产管理、预算成本、税费筹划、会计核算等各个岗位职责、标准以及考核等工作的落实，来发现存在于财务内部控制管理中的缺陷，从而找出财务内部控制机制中的不足，并针对所发现的问题制定相应措施，确保企业财务内部控制体系得到有效完善。

2.3 制定风险防控管理制度。对于企业的财务内部控制管理体系，需加设一些有关于风险评估与风险防控方面的内容。首先，需确保风险制度中有关于企业风险认定、辨别、评估等方面的规定，为企业制定风控策略提供有效依据。其次，依据企业风险防控工作的实际需求，企业的财务内部控制制度还需以企业运营生产目标为前提，对企业内各岗位与部门职责进行明确分工，确保各岗位权限与职责明晰，不但能确保风险责任落实，还能规范各个岗位职责，以免企业出现经济活动风险。目前，一些上市国企已经制定了全面风险管理制度，其能够实现对所有实质性风险的常态化和动态化的有效管理，确保企业持续经营和发展。全面风险管理制度主要由目标层次（战略、政策）、组织层次（组织和流程）、执行层次（各类风险的工具和模型）、数据库这几方面组成，将是国有企业长远发展不可或缺的制度之一。

2.4 完善企业内部审计和内部监督机制。对于企业财务内部控制制度体系，企业还需不断优化内部审计制度，完善内部监督机制，促使内部审计与内部监督存在的效用发挥最大，确保企业经济活动安全与会计信息真实。通过高效的内部审计与内部监督，企业可以充分掌握财务内部控制制度的落实状况，针对制度落实的效果和效率进行分析与评估，发现财务内控执行中存在的问题，并制定有效措施进行优化。另外，依据内部审计与内部监督结果，企业的财务内控管理制度还能与企业的绩效管理制度相结合，通过制定奖惩措施，可以确保企业财务内部控制得到充分落实，进而融入到企业生产运营的过程中，实现企业财务内部控制效率最大化。

3 结束语

综上所述，对于企业长远发展来讲，财务内控管理制度建设十分重要，其是规避企业财务风险的主要保障措施，也是加强企业核心竞争力的关键，企业只有给予财务内控管理制度建设足够重视，才能确保企业经济效益最大化，进而为企业高质量发展保驾护航。

【参考文献】

[1]张利群.企业财务内控管理制度建立与完善研究[J].中国国际财经(中英文),2017(03):81-82.

[2]章敏.新形势背景下推进企业财务内控制度建设的思考[J].中国国际财经(中英文),2016(22):193-196.