电算会计内部控制的探讨

1　我国会计电算化的现状

1.1随着计算机及网络技术的普及应用，越来越多的企业都在建立本企业的会计信息系统，用会计电算化来代替手工记账，这样一方面可以加快会计人员登记账目的速度，另一方面也可以提高会计核算的精准度，减少会计人员在工作中的失误，大大提高了会计核算的效率。但是大部分实施电算化的企业，使用财务软件时主要是使用其核算的功能。

1.2部分企业对会计电算化工作的认识具有局限性，有的企业认为会计电算化只是单纯地将手工记账转变为计算机记账，有的财务负责人对电算化知识和管理比较陌生，习惯于对传统手工会计的管理，从而对会计电算化不信任和抵触。

1.3会计电算化人才水平有待提高。我国的会计电算化人才大都可以熟练操作财务软件，这仅仅是会计电算化初级人才所要达到的目标。而长期以来，会计电算化人才水平较低是制约会计信息系统进一步发展的重要问题之一，大部分企业的电算化人才不具备更高水平的操作能力。

2　加强会计电算化内部控制的原因

2.1会计电算化的实施部分改变了手工做账的内控形式。在手工会计中，所有的数据、文字及关系都会记录在纸质文档中，直观性很强。有没有涂改、笔迹的追寻都可以成为控制的手段，各岗位会计人员之间通过不同业务的交接来完成一整套会计工作，形成完整的工作体系，自然而然地形成了相互检查和互相监督的关系；而会计电算化条件下，会计人员都操作计算机进行业务处理，每个人员都凭借自己的操作员账号来实现自身的权限，手工会计中的一些直接的线索如笔迹等，都已消失殆尽，删除修改后的会计数据都无迹可寻，很容易发生问题。

2.2网络环境下会计电算化的数据安全问题日益严重。会计电算化系统数据执行的主体是计算机。此外，网络环境是一个开放的环境，在这个环境下任何信息在理论上都有可能被访问到。会计电算化系统下，会计信息通过物理通信线路传输存在着很大的安全隐患。例如网络信息来源的多样性，有可能导致审计线索的紊乱；网络信息很有可能在传输过程中被非法拦截或人为篡改；网络中存在着各种木马病毒和恶意程序都有可能给会计电算化数据带来极大的威胁。

3　会计电算化内部控制制度建设

为了保证会计信息处理质量，减少数据出错和操作失误的可能性，应加强会计电算化的管理，完善和健全会计电算化的内部控制制度。建立适应本单位的全面规范的会计管理制度，就是要有一套比较全面、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据系统。设计并建立周密的内部控制体系是解决上述及其他一系列题目的有效途径。建议分别制定相应的控制制度,具体措施如下∶

3.1对会计电算化下会计数据的控制

3.1.1输进、输出控制

在业务发生要输入相关会计数据时，会计电算化软件要有相应的控制程序鉴别所要输入的数据，查看是否有不合理或不完善的经济业务，从而及时提醒会计操作人员或拒绝存入数据。企业要保证会计数据的正确性、可读性及便于他人查阅等，电算化环境下，会计数据的存储和处理都是在计算机上进行的，企业通过计算机软件的数据库管理功能来控制数据的输入、输出、调取和修改等操作。这就要求企业有一个功能完善的数据库管理系统对其中的数据进行管理，在逻辑关系上提供语义参照关系机制，来检验和保证数据库系统中的有关数据，保证会计数据的逻辑性和完整性。

3.1.2处理过程控制

会计电算化实际操纵过程大多是录进凭证,数据正确后,将要由程序进行具体的加工处理,如计算汇总、登账、对账等。由于不同子系统所处理的业务不同，所以处理中的控制内容和方法也不一样。账务处理系统的主要控制有处理流程控制、数据修改控制、数据备份和恢复控制、结账控制等。例如∶会计数据一般要按输进―复核―登账―结账―打印报表等流程进行处理,这是一个严格的工序。会计核算软件必须能自动识别凭证数据所处的加工步骤,以便严格控制这个流程。

3.2对会计电算化下计算机环境的控制

3.2.1组织控制

电算化系统中组织控制是将系统中不相容的职责分离,即在系统中的各类职员之间进行分离,并以相应的治理规章与之配套,其目的是通过设立一种相互稽核、相互监视和相互制约的机制,来保障会计信息的真实性、可靠性。组织控制的基本原则是职权分离。

3.2.2系统安全控制

实施会计电算化，必然要有相应的计算机硬件和软件作为支撑。对会计电算化软硬件要经常进行系统维护，为保证系统的正常运行，要进行一些相关的操作如安装、修复、更新、备份等。会计电算化的前提条件是保证机房设备安全和计算机正常运行，因此首先要经常对电算化设备进行保养，避免发生意外。其次要防止非法修改和删除会计数据和软件，确保会计数据和会计软件的安全保密，对所有数据一律进行双备份，并且存放到两个不同的地点。

3.3对会计电算化下会计岗位和人员的控制

3.3.1操纵控制

操纵控制要求操纵职员必须严格遵守上机守则与操纵规程,上机守则与操纵规程既是一种纪律性的要求,又是一种责任性的约束。在会计人员控制方面，首先会计人员要具有高度的专业精神，不玩忽职守，不做假账；其次要有一定的电算化操作水平，能够熟练操作相关的会计软件并进行日常维护；

3.3.2档案资料控制

防范和杜绝利用电算化会计软件舞弊的最佳方法就是形成一套合理、有效的档案资料管理制度并严格执行。在实施会计电算化过程中，根据内部控制制度的要求和本单位的工作需要，会计电算化工作的各个工作岗位有效的进行档案资料控制。

4　结束语

总之，会计电算化内部控制是企业内部控制工作的重要组成部分，它对已建立的会计电算化系统进行全面的管理，保证系统的安全和正常运行，同时也是保证企业电算化工作高效有序进行的重要措施。