关于加强高校内部控制制度建设的思考

石素霞

摘 要：内部控制是当前形势下高校工作重心之一。加强内部控制制度建设，对于预防和管控风险具有重要意义。高校内部控制制度和流程涉及六大领域：预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理。应当围绕这六个方面查找各主要业务活动中可能存在的风险点，明确各个流程中关键环节的责任主体，重点预防和管控关键风险点。目前需要加强对高校全员教职工之于内控意识重要性的宣传，同时还要实施内控绩效评估和奖惩制度，才能切實提升内控工作的实际效果。

关键词：高等院校；内部控制；风险防控

中图分类号：G647.5 文献标识码：A 文章编号：1673-2596（2018）09-0142-03

内部控制是当前形势下高校工作重心之一，加强内部控制的制度建设，对于预防和管控风险具有重要意义。为切实加强对内部控制工作的组织和领导，高校应当成立内部控制建设工作领导小组，由党委书记为主要责任人，定期召开内部控制领导小组工作会议，以推进内部控制建设。应强化党委对内部控制制度的组织领导，在思想意识上高度重视，发挥高校党委在廉政建设中的核心作用。将内部控制建设纳入校党委常务会议的议事日程，着力研究和解决工作实施中存在的实际问题。明确内控工作的指导思想、总体目标、实施步骤和工作要求；有效组织和领导内部控制的制度建设和实施，切实抓好内部控制工作。

一、建立和健全内部控制制度，形成完善的内部控制体系

目前，很多高校依然存在内部控制制度不完善或缺失的问题，有鉴于此，建立、改进和完善内部控制制度十分紧迫和必要。内部控制制度和流程涉及六大领域：预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理。高校应围绕这六个方面，查找各主要业务活动中可能存在的风险点，明确内控流程中关键环节的责任主体，重点预防和管控关键风险点。

预算业务管理涉及预算编审与批复、预算执行与分析、预算追加调整、决算管理等。收支业务管理涉及财政拨款收入管理、事业性收入管理、票据管理、借款管理、报销管理、资金支付管理、公务卡管理、银行账户管理和财务印章管理等。政府采购管理涉及采购预算及采购计划编审、采购执行申请与审核、采购组织形式确定、采购方式确定及变更、采购合同与采购档案管理、采购验收与支付管理。建设项目管理涉及项目立项管理、项目设计与概预算、招投标管理、项目实施与变更管理、建设项目资金支付、竣工结算与验收、竣工决算审计、绩效评估等。合同管理涉及合同拟定与审批、合同履行与监督、合同档案管理、合同纠纷处理等。对于上述各个方面的业务及各个环节，在开展充分调查研究与科学分析基础上，查找和确定关键风险点，并将其列为重点管控对象。

以工程建设项目管理为例，各个环节都存在风险点。项目立项缺乏可行性研究或流于形式、决策不当、审批不严；违规或超标建设楼堂馆所；项目设计方案不合理，概预算脱离实际，技术方案未能有效落实；招投标过程中存在串通、暗箱操作或商业贿赂等舞弊行为；项目变更审核不严格，工程变更频繁；建设项目价款结算管理不严格、不及时，资金管理混乱；竣工验收存在不规范、最终把关不严，可能导致交付后存在重大隐患；竣工决算审计虚报项目投资完成额、虚列建设成本或隐匿结余资金；建设项目未及时办理资产及档案移交、资产未及时结转入账；绩效评价指标设计不合理等。内控制度就是要详列可能发生问题的风险管控点，研究、制定和实施预防与管控风险的制度和措施。

内控制度建设的另一方面是内控程序和流程的设计与管控。内控流程要按照科学严密的程序规范运行，总体上要达到流程优化、程序简化、标准固化，兼顾安全和效率的目标。可把内部控制体系建设分为梳理工作岗位和业务流程、建立健全内部控制制度、制定内控手册和开展内控自评四个阶段。根据各项主要经济业务的实际情况，细化控制工作流程，绘制内控流程图，查找各主要经济业务活动中可能存在的风险点，明确各个流程中关键环节的责任主体，健全各环节的风险管控措施，防范各类风险。工作运行轨迹要清晰可查，便于监测和管控。

在确定内控制度的主要领域和主要环节及其风险点之后，要明确各方各岗位各环节的主体责任，构建基于主要业务活动的组织管理结构。设定各项业务活动的职能部门、岗位设置、不相容岗位、执行人员和监督部门，使各相关部门和人员的权力和责任更为明确。通过定岗、定职、定责，明确权力依据、程序、时限及相应责任的职权清单。健全岗位责任制体系，权责要匹配到位。岗位职责划分要尽可能细化，岗位职责划分不够细化，容易出现各岗位相互推脱责任的现象。根据国家相关法律规定，对一些关键性岗位，工作内容要进行分离。也要注意避免各部门权责重叠，否则可能容易出现相互干涉进而影响效率的情况。

二、加强对内部控制过程的监督，确保内部控制制度的有效实施

目前，很多高校教职员工甚至职能部门负责人的内部控制意识淡漠，对内部控制的重要性认识不足，由此也导致了内部控制制度不完善乃至缺失，即便制定了相关的制度和政策，但实施和执行效果也不佳，这种状况亟待改变。以国有资产的管理为例，存在的问题就比较严重和普遍。有的单位国有资产管理意识十分淡漠，不了解国有资产管理的政策规定，随意处置，有的甚至把国有资产作为本部门的创收手段，国有资产设备损耗严重，使用效率低下，因各种原因造成的国有资产流失现象十分严重。鉴于此，目前需要加大宣传与培训力度，加强高校内部全员的内控意识。可以利用各种途径和方式，比如召开专门的会议，利用办公平台和微信等，广泛宣传内控制度的重要性、实施原则和要求等，营造全员重视内控制度建设的良好氛围。通过宣传、培训等方式，促进各部门教职工充分认识和了解内部控制的规范体系和要求，所有业务都要严格按照控制流程操作，避免各种舞弊现象的发生，促进高校建立系统规范高效的内部控制制度。

信息化与公开化既可以提高工作效率，也可以成为提升内控管理效能的有效工具和手段。财务信息和内控制度的电子化、信息化和公开化本身会形成一种制度约束，可以避免人为的主观随意性和管控风险的发生。因此，应大力完善网络环境，加强内控制度电子化信息化程度。深挖软件功能，优化财务项目和内控体系的结构，加强模型设计；优化人员结构，建立财务信息管理科，配备科长及专职的系统管理员，聘用信息化方面的专门人才，促进财务和内控制度等信息化和统一设计，深入研究系统的内部联系，更好地实现内控目标。

实现有效的内部控制，要对权力集中的重点领域和关键岗位建立制衡机制来保障。一要分事行权，对经济和业务活动的决策、执行、监督，明确分工、相互分离、分别行权。二要分岗设权，对涉及经济和业务活动的相关岗位，依职定岗、分岗定权、权责明确。三要分级授权，对管理层级和相关岗位，分别授权，明确授权范围、授权对象、授权期限、授权与行权责任、一般授权与特殊授权界限。四要定期轮岗，对重点领域的关键岗位，建立干部交流和定期轮岗制度。五要实施专项审计。不具备轮岗条件的单位，对关键岗位涉及的相关业务采用专项审计等控制措施。通过权力的有效设置来预防内部控制失范。

要切实提升内部控制制度的实际效果，必须制定和实施针对内部控制制度执行情况的绩效评估和奖惩制度。可以一个预算年度为单位，在该预算年度结束后成立一个专业性的内控制度实施情况评估组，对该预算年度的内控绩效进行专业性评估，并据此实施奖惩。绩效评估主要针对前述高校内六个方面的业务和内控流程关键环节进行。预算业务主要考核预算绩效目标，预算批复细化程度，预算执行控制程度，项目绩效评价预算完成率；收支业务管理主要考核非税收入管控情况，支出管控情况；政府采购业务管理主要考核采购预算完成情况；资产管理主要考核国有资产安全性，资产配置预算完成率，人均行政资产配置情况；建设项目管理主要考核建设项目资金控制情况，投资计划完成情况；合同管理考核合同订立规范情况，即合同合规审核比例。在综合各部门各单位在本预算年度各方面内控实施情况之后，决定对哪些部门和个人实施奖惩。

采购人、集中采购机构和监管部门应当厘清利益冲突的主要对象、具体内容和表现形式，明确与供应商等政府采购市场主体、评审专家交往的基本原则和界限，细化处理原则、处理方式和解决方案。采购人员及相关人员与供应商有利害关系的，应当严格执行回避制度。各类采购记录控制，按照规定妥善保管与政府采购管理、执行相关的各类文件，内部控制体系更好地服务于学校管理。要增强业务层面的流程控制和绩效评价。加强财务人员及二级单位票据经办人员的业务培训，提高业务水平，加强职业道德教育。对哪些收入应开具非税收入票据、哪些应开具结算类票据或税务票据要分清，避免出现票据混用、串用现象。严格预借票据的使用与监管。高校应对预借发票实行严格控制，可对已借发票超过一定数量或限定期限尚未结题决算的项目限制再次借票，还可对已借出发票超期不处理的项目，通过限制项目负责人的借款权限及绩效考核加以控制。

总之，为了预防和管控风险，杜绝违法违规现象和减少腐败行为，高校必須高度重视内部控制的制度建设，采取有效措施强化内部控制流程管理。如此才能确保提高办学经费的使用效率，进而推进高校健康快速发展。

参考文献：

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（责任编辑 赛汉其其格）