企业内部审计存在的问题及对策

文/袁丽萍，山西潞安机械有限责任公司

1 企业内部审计的必要性

企业内部审计是企业内在需要而设立的，作为企业的自我约束机制，是现代企业制度的重要组成部分，是企业健全内部控制、严肃财经纪律、改善经营管理、提高经济效益的重要手段。具体讲来内部审计的作用概括为以下几个方面：

1.1 有利于健全内部控制制度，提高经营管理水平。通过内部审计部门对组织内部系统的检查评价，可以改进控制系统中的薄弱环节，促使内部控制制度的进一步健全和完善。

1.2 有利于保护财产的安全完整和信息的真实、可靠。通过内部审计部门对组织经济活动的检查、分析，及时追回款项，索取赔款，制止铺张浪费、贪污盗窃，及时堵塞漏洞。另外通过审查评价，查证账簿资料及其他信息资料反映的内容是否真实、正确、及时，检查信息渠道是否健全、畅通，为管理层正确的决策打下基础。

1.3 有利于合理配置资源，提高经济效益。通过企业内部审计部门的检查分析，可以改进经营中的薄弱环节，挖掘生产经营的潜力，充分开发和利用各生产要素，促使生产力的合理配置以提高经济效益。

1.4 有利于配合外部审计，完善我国审计监督体系。外部审计往往需要借助企业内部审计的力量来完成审计工作。由于企业内部审计分布在企业或组织内部，起工作具有广泛、深入、经常、及时的特点，通过企业内部审计健全内部控制系统，为外部审计打下良好的基础。

2 我国企业内部审计存在的问题

从企业内部审计的必要性，可以看出企业内部审计在对企业的经济活动的监督和管理中发挥着重要的影响，但由于原来我国的经济体制和相关财经制度对企业内部审计不是很重视导致我国企业内部审计存在着各种的问题：

2.1 企业内部审计人员知识结构不合理

由于企业内部审计部门是直接对企业的领导者负责，因此在内部审计人员的配备和使用上常存在着一定的随意性。一些企业内部审计人员或业务能力不强，实践经验不足；或知识面单一，没有必需的专业知识；甚至一些企业内部审计人员根本就未从事过相关工作。

2.2 企业内部审计职能过于狭窄

我国现行的企业内部审计范围狭窄，包括空间间上和时间上的范围。从空间上讲，目前，我国企业内部审计人员将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料，其工作主要集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。从时间上来看，目前我国企业内部审计绝大多数都是事后审计，几乎不涉足事前审计。

2.3 审计人员的素质较低

企业内部审计工作质量不高。由于审计工作辛苦，又容易得罪人，且待遇普遍较低，经常奔波在外，所以，业务素质高、工作能力强的不愿意从事企业内审工作，从而导致一些企业的内审人员专业不精、敬业精神不足、工作人浮于事。

2.4 审计的效率低下

我国现阶段，会计电算化的发展已远远走在了审计工作的前面，而许多企业内部审计还停留在传统手工查账的基础上，审计手段的落后，不但增加了企业内部审计的难度，而且效率低、准确性差，严重地影响了审计作用的发挥

2.5 审计工作未得到应有的重视

财务机构和企业内审机构混为一体，或者只在财务部门中设置审计岗位，没有专门的审计机构。

2.6 审计独立性不强

企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理合法的评价。作为企业的内审部门，服从于长官意志，无法对企业的财务进行有效监控，不能做出真实、客观的评价。

3 完善我国企业内部审计的对策

通过以上对我国企业内部审计的存在的问题和原因的分析，结合我国的实际情况我认为，健全和完善我国企业内部审计工作可以从以下几方面进行：

3.1 提高领导层对内部审计工作的认识

提高领导层对内部审计的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。领导干部的思想要实现由“要审我”到“我要审”的观念转变，实现由被动的接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的态度转变。

3.2 扩大企业内部审计的职能和作用

目前，我国企业内部审计人员大多将主要精力投放在财务数据的真实性、合法性的审查及监督上，审计的主要职能就是“查错防弊”，而随着外部制约机制的加强，内部管理水平的提高，会计电算化的普及，账面资料的错误弊端会越来越少，内部审计的工作重点必须从传统的“查错防弊”转向为企业内部的管理、决策及效益服务，开拓企业内部审计更加广阔的生存与发展的空间。

3.3 逐步建立健全企业内部审计的法律、法规

目前，我国还缺乏完整的企业内部审计法律法规，制定企业内部审计的法律法规，保障内部审计的合法身份，使企业内部审计工作有法可依，企业内部审计人员有章可循，这已成为刻不容缓、急待解决的问题。

3.4 加强审计队伍建设，全面提高企业内审人员素质

随着企业内部审计工作由财务领域向经营管理领域的渗透与扩展，内部审计人员的构成也应该趋向多元化，不仅要有懂财务及审计的专业人才，还应配备精通各项相关业务的专门人才，聘请有丰富经验和较高业务水平的人员充实内部审计部门，以适应审计领域日益拓展的需要。

3.5 设立审计委员会,提高内审机构的地位及权威性

目前在我国《企业内部控制基本规范》中已明确要求企业应当在董事会下设立审计委员会,负责审查企业内部控制,监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况,协调内部控制审计及其他相关事宜等。审计委员会隶属于董事会,提高了审计人员的地位,增强了审计人员的独立性,有助于扩大审计范围,审计部门可以审查更高层次的管理活动,并向董事会报告有关情况,使内部审计保持独立于经营管理活动和决策过程之外。

4 结语

综上所述，现代企业制度下的内部审计工作其重要性越来越不容忽视，内部审计工作做的好，能有效地发挥作用，对企业健康、良性、科学地发展具有很大的推动作用，对企业中心目标的实现、提高企业经济效益有十分重要的意义，是企业在激烈的市场竞争中立于不败之地的重要条件。因此加强和完善我国企业内部审计工作是非常重要和刻不容缓的。