公立医院内部控制现状研究

杨玉玲

[摘 要]财政部自2012年以来，陆续出台了许多行政事业单位内部控制的规章制度，旨在掌握和推进行政事业单位内部控制建立与实施情况，更好地发挥内部控制在提升单位内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。目前公立医院是具有强烈行业特色的事业单位，自2014年1月1日实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》，历经五年多的时间，公立医院逐渐认识到内部控制的重要性，但总的来说，还存在一些问题和不足，通过对公立医院内部控制现状研究，提出一些对策以完善内部控制体系建设。

[关键词]公立医院;内部控制;现状;对策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.35.106

1 公立医院内部控制的重要性

1.1 有助于实现公立医院的公益性目标

随着国家医疗卫生体制改革的不断深化，公立医院通过内部控制体系建设，有助于提升医院管理水平，有助于公立医院利用各项资源来降低成本，能够促进公立医院各科室、各部门严格执行内部控制规范，形成相互依存、相互监督制约的机制，从而提升公立医院整体运营效率，真正实现公立医院的公益性。

1.2 有助于构建公立医院良好发展环境

健全有效的内部控制有助于提高公立医院的风险防御能力，能最大限度地预防违法违规、贪污舞弊等风险事件的发生。公立医院运行的管理模式在不断的发生变化，有变化就有风险，在开展内部控制建设的工作中，能够及时发现医院在内部控制设计上的缺失或不足，提出改进建议，内部控制体系建设能从源头上预防腐败、防控风险，从而构建公立医院“风清气正”的良好发展环境。

1.3 有助于提升公立医院综合竞争能力

公立医院承担着人民群众基本医疗保障的责任，只有通过不断优化内部控制体系建设，以使各项管理制度清晰、职责分工明确，才能够使公立医院在市场竞争中占据有利地位，适应新时代下公立医院改革的需要，从而提升公立医院的综合竞争能力。

2 公立医院内部控制的现状

2.1 对内部控制体系建设不够重视

有些公立医院尚未完成内部控制体系的建设，有些公立医院虽建设内部控制体系但尚未付诸实施落实，有些公立医院就算实施落实，也存在很多问题。因为目前公立医院管理层大多是有医学背景出身的医疗业务专家，他们在主观上更侧重于医疗业务的发展，他们对医院需要不需要内部控制，需要什么样的内部控制，认识是模糊的，甚至认为内部控制可有可无，公立医院各科室、各部门应付、敷衍的现象普遍存在，有些科主任认为内部控制与自己的部门关系不大，有些院领导甚至认为公立医院是事业单位，不会产生经营风险，现代管理理念和风险意识的缺乏，影响到对内部控制体系建设重要性的认识程度。

2.2 内部审计力量薄弱

公立医院内部控制的自我评价工作，应由内部审计部门组织实施。开展内部控制评价工作是公立医院提高内部控制质量的必经之路，进而提高整体管理水平。但有些公立医院虽设立了内部审计部门，但内部审计部门只有一个专职的人，连部门负责人都是兼职的，根本无法完成内部控制的评价工作，内部控制的评价工作只能由内部控制的建设部门来实施，影响了评价工作的独立性，也影响了评价结果的客观性和公允性。由于内部审计力量的薄弱，致使大部分公立医院的内部审计范围也受限，目前主要是参与一些工作程序合法性的审计，大大削弱了内部监督控制的力度，未能有效发挥内部审计的监督作用。

2.3 信息系统未实现互联互通

公立医院普遍拥有HIS、HRP、财务系统等各类业务系统，但不同业务的系统模块之间的数据信息，由于医院的组织体制的条块分割，使各部门之间的信息尚不能够同步更新与实时共享，因此各个业务系统不能实现有效的稽核，内控风险和缺陷无法第一时间得到反馈和提示。信息系统未有效关联，形成信息孤岛，导致内部控制的效率较低。

2.4 外部监督检查力度不够

国家通过“以评促建”“以查促建”或者说是“以报告促建”方式，不断推进公立医院的内部控制建设。公立医院虽然按照财政部的要求，每年按时上报了相应的报告，但大多数公立医院内部控制没有形成完整的体系，无实质性内容。外部监督检查力度不够，导致公立医院内部控制的建设进度缓慢。

2.5 缺乏内控专业人才

有些公立醫院的内部控制体系建设之所以是采取外部协助的方式完成的，是因为公立医院缺乏内控专业人才。公立医院的内控人员多数为兼职的，缺乏内控知识，缺少内控经验，对内部控制的系统性了解较为浅薄，对内部控制的程序或措施理解不到位，专业胜任能力不足，这些将使得内部控制制度的执行容易出现偏差，导致内部控制建设达不到预期效果。

3 完善公立医院内部控制的对策措施

3.1 增强医院全员的内部控制意识

公立医院的内部控制建设涉及经济活动的各个方面，也离不开院领导班子、行政科室人员以及临床医护人员等所有人员的积极参与，要提高所有人员的内部控制意识。首先要院领导班子在思想上达成共识，要充分认识到所分管的工作均需开展风险管控工作。其次要明确中层管理干部是建设和实施内部控制的主体。最后让医院每位员工按照自己的职责权限，参与到内部控制建设中来。因此应在全院管理人员范围内，加强内部控制相关政策的宣传和学习培训，以使大家充分认识到为什么要开展内部控制建设，明白自身承担内部控制建设与实施的重大责任，建设与推行内部控制相适应的自上而下的内控文化氛围，努力成为提升公立医院竞争力的有力推手。

3.2 合理有效配置内部审计机构的力量

《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《卫生计生系统内部审计工作规定》的内部审计部门的监督评价业务不像传统内部财务审计业务那么单一，将内部监督贯穿于公立医院内部管理的全过程，不断扩大内部审计工作的内容。加强公立医院的内部审计工作是评价内部控制有效性的一个重要手段，公立医院必须合理有效配置内部审计机构的力量，正确认识内部审计在内部控制中的角色定位，才能最大限度地发挥内部审计的监督评价作用。

3.3 实现内部控制的信息化、程序化和常态化

将内部控制模块通过信息化手段嵌入公立医院的HIS、HRP、财务系统等各类业务系统，通过信息及时沟通和汇集，对各项业务进行管理，可以让医院的各项经济活动实时记录在信息系统之中，不同岗位可以实现有效制衡，实现硬性控制，也可以将内部控制中对各风险点的控制，融入业务流程并固化到信息系统的控制之中，确保内部控制执行的刚性。

医院的信息化建设日益成为医院之间竞争的焦点，公立医院可逐步破解信息孤岛问题，打通信息系统，成熟一个，完成一个，不能观望和等待，将内控要求用信息化手段固化下来，减少或消除人为操纵的因素，将业务环节上的各项关键风险控制点通过信息化自动执行，做到制度流程化、流程表单化、表单信息化，进而实现内部控制的信息化、程序化和常态化。

3.4 加强外部监督检查，推动内部控制建设与实施工作

根据《关于开展2018年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》（财会函〔2018〕11号）的总体要求第三条规定：“开展分析应用，加强监督指导。各地區、各部门应当坚持需求导向和问题导向，探索应用大数据技术，挖掘内部控制报告价值，积极开展内部控制报告的专题分析和评价结果的应用工作。各地区、各部门应当加强对本地区（部门）内部控制编报工作的监督指导，抽取一定比例的所属单位内部控制报告，对内部控制报告编报工作和内部控制报告内容的真实性、完整性和规范性进行检查;同时指导所属单位开展内部控制问题的整改落实，推动各单位进一步完善内部控制建设工作。”通过加大检查力度，可以检测内部控制的有效性，能够发现医院内部控制建设中存在的问题，就可以对公立医院提出改进建议并督促落实整改，要求其梳理、优化相关工作流程，并及时堵塞管理漏洞，从而可以促进公立医院建立健全内部控制体系，推动公立医院完成内部控制建设与实施工作。

3.5 加强内控人才梯队建设

在公立医院内部控制建设过程中，没有内控专业人才，就做不好内部控制工作。因此，公立医院首先应重视人才培养、重视内控人才队伍建设，做好人才储备。在招聘相关岗位人员时，应选用具备良好职业道德、符合职业要求的专业知识、专业技能和实践经验、综合素质较高的应聘者。其次公立医院还要对在岗人员通过后续教育，不断地学习和掌握新知识，努力提升内控人员的综合素质，这是内部控制建设得以有效开展和实施的保障。最后公立医院也要为内控人员进一步熟悉医院的业务流程创造条件，切实将内部控制的管理贯穿于公立医院经济业务的每一个环节，促使内控人员自觉更新和提升专业技能的业务水平，以更好地服务于内部控制体系建设，从而增强公立医院的核心竞争力。

参考文献：

[1]彭霞，程丽华，黄陶.雅安市公立医院内控建设存在问题及对策分析[J].中华医院管理杂志，2019（1）：80-82.

[2]陈栋.完善公立医院内部控制制度的探讨[J].中国医院管理，2018（10）：45-47.

[3]肖文娟.广西公立医院内部控制运行机制实证研究[J].现代医院，2018（2）：160-163.