建筑工程企业内部控制存在的问题与解决措施

张丽

摘要：随着我国社会经济的高速发展，促进了建筑施工企业的迅猛发展。建筑施工企业在内部控制过程中仍然不可避免地存在问题，而内部控制的优劣与建筑施工企业的长远稳定发展息息相关。企业内部控制制度的实施需要依赖于企业董事会、监事会、经理层以及全体员工，旨在对整个控制目标过程进行有效控制。而内部控制目标作为内部控制总纲，在此基础上需要完成对内控原则、方法、程序的建立。内控目标的制定旨在合法合规的开展企业经营，最大限度地保证资产安全、财务报告与信息的真实完整，从而促进经营效率与效果的显著提高，帮助企业更好地实现战略发展。相比较于其他企业，建筑施工企业所具有的生产经营特点存在明显不同，若不能很好地解决内部控制问题，则必然会对整个建筑企业的健康、可持续发展造成不利影响。

关键词：建筑工程;内部控制;问题;措施

社会经济的快速发展，为我国建筑企业的发展创造了良好的条件，随着企业规模的不断扩大加剧了建筑企业之间的竞争，为帮助企业在日益激烈的市场竞争中占领一席之地，企业就必须强化管理且促进自身核心竞争力的显著提高。对于建筑企业而言，若经营管理一旦出现偏差，则会严重影响企业的长远发展，造成无法估量的经济损失。基于此，高度重视内部控制并建立健全的建筑施工企业内控机制体系至关重要。

1.建筑施工企业内部控制中的问题

1.1尚未建立健全内部控制体系

当下许多建筑企业，至今为止尚未建立独立的内控体系。企业为了追赶工期，对于内控降低企业经营风险并不是十分关注;同时，施工现场具有规模大、多、施工点分散和凌乱的情况，由此导致内控难度系数不断增加。在上述两方面因素的影响下，导致企业内控机制比较混乱，不能进行协调配合，从而不利于建立健全的企业内部控制体系。

1.2内部审计制度缺乏完善性

在企业内部控制链条上内部审计作为至关重要的一个环节，通过不断完善可更好的监督内部控制的具体执行，然而在企业的实际经营管理过程中尚不能有效发挥内部审计制度本身所具有的重要作用。其一，内部审计不具备独立性，被上级部门掣肘的可能性较大;其二，企业不重视审计人员的工作，不具备主动性，从而导致在建筑施工企业内部不具备内部审计制度。

1.3内部考核制度缺乏严谨性

对于建筑施工企业施工人员的管理具有特殊性，弹性有余、刚性不足的情况普遍在考核制度中存在，由此会失去内部控制的客观性，如做假账、提前确认结算收入而不入账、不及时披露会计信息的情况，或者一些人员通过编制虚假财务信息来保护自身、关联方利益，由此不利于内部控制质量的提高，对工程核算人员与企业管理层产生很大的误导。

1.4内部控制与全面预算管理严重脱节

有些人认为预算是一种财务指标，因此财务部门主要负责编制预算，与业务和其他职能部门的关系较小，由此施工企业在干预成本费用时多评价自身经验，不能制定科学的成本费用控制目标，关于资金使用计划、利益目标的考核机制尚未制定，且没有形成一线按目标生产。同时，因预算工作没有做好，不能严格相应标准来控制成本費用，不知怎么对接项目管理，对于项目各个节点完全不熟悉，如生产、效益、成本以及安全管理，由此不能更好地控制施工成本费用，管理者侧重于强调财务的服务职能，对于财务的监督职能不重视，导致财务预算作用不能充分发挥出来。

1.5会计人员不具备较高的综合素质

当下，建筑施工企业不重视会计人员的思想教育与业务培训，导致部分建筑施工企业的会计人员的监督意识差，法制观念比较淡薄。根据调查研究发现，高学历、高层次的会计人员在建筑施工企业中比较匮乏，部分会计人员不具备良好的知识结构与工作能力，导致职业判断能力不高。同时，再加上建筑行业的流动性、分散性特点，在财务会计工作中会计人员的理论水平、业务技能与思想政治素质等很难跟上。

1.6不能顺畅地传递内部信息

在企业内部控制全过程信息沟通作为重中之重的要素，而我国建筑施工企业的管理模式为垂直型，从上而下所能够呈现树状的分散式管理。这种模式具有较高的信息传输成本且效率低，且在实际传输过程中造成信息失真和谬传的可能性较大，为此不能及时向信息接收者有效地传达施工管理信息，不顺畅的信息传递对企业内部控制时效性的发挥会产生严重的制约。

2.问题的解决措施

2.1科学的规划管理机制

管理机制作为确保企业组织能够进行有序运营的基本架构形式，企业如果不具备管理机制则会如同一盘散沙，导致组织运营不具备整体性与协调性。在企业经营管理活动中科学规划影响企业发展的各个要素至关重要，如人、财、物等，即科学的规划管理机制能够为企业运营提供充足的依据，真正做到有章可循、有法可依。企业内部控制工作比较烦琐、辅助，通过管理机制的科学规划，在项目施工过程中可进一步明确企业各部门、各责任人所承担的主要经济责任，从而能够更好地量化与完成内部控制目标。

2.2做好内部审计工作

对于建筑施工企业而言，其经营活动与材料采购、废料回收、市场融资、技术管理、人员管理、场地与技术管理等因素密切相关，若房地产企业涉及市场营销，则内部审计部门需要认真监管施工期间是否制定了合理的业务开支、规范的票据手续以及预算超支情况等。为此，企业内部审计在内部控制过程中扮演着至关重要的角色，且相比较于政府审计或会计事务所审计，企业内部审计会更加了解企业实际情况，进而能够及时找出企业管理的不足与薄弱环境，从而能够立足于企业施工管理的实际情况，及时发现管理中的漏洞并制定切实可行的整改意见。基于此，做好内部审计工作可从内而外的对各项施工管理工作进行有效完善，为取得良好的内部控制效果提供充足的保证。

2.3强化财务内控制度建设

财务内控与企业生产经营管理的方方面面都具有一定关联，且在经营活动中贯穿，是组成内部控制的重要部分，其总体主要包括三方面。防：关于安全防线的建立可采用岗位分工或授权的方式;查：关于考核或督查主要由审计监督部门负责，建立追究机制;堵：通过例行稽核或复查的方式对待日常会计业务或重大经济事项，及时发现问题，并制定有效的补救措施。

2.4强化内部控制、预算管理之间的联系

财务预算有助于实现业务目标，施工企业需根据市场需求做好财务预测、决策，明确企业发展目标。通过做好财务预测、预算可更好地对企业施工规模水平进行科学的调整，协调企业各方面因素，如资金、未来收入、施工成本、建设投资与统筹等，确保能够稳步实现企业经营目标。全面预算管理通过事前预算、事中监控与事后分析可动态化的管理整个企业的生产经营活动。

通过全面预算管理可实现对内部会计、管理控制的有效协调，真正结合权、责、利。内部审计作为一项经济监督活动，具有独立性，与外部审计相比，企业内部会计控制效果可通过内部审计部门完成，对于现有问题可提出一定的建议与措施，可充分确保会计信息的真实性与资产安全性，从而有助于管理成本的减少，与成本效益原则十分相符。

2.5不断优化会计队伍结构

做好企业内部会计控制的方式之一在于致力于建筑施工企业会计人员综合素质的全面提高。在会计工作中，会计人员作为主要实施全体，其职业素养、业务水平、工作创新能力会直接关系到会计工作的成功。若人员综合素质较高，则能够更好地做好内部会计控制工作，否则不利于实施会计制度。其一，对会计人员积极地开展思想政治教育，促进其业务素质的不断提高;其二，积极引进高学历、高层次的会计人员，促进会计队伍整体素质的稳步提高。

2.6全過程内部控制体系的构建

其一，做好招投标阶段的内部控制工作，专门设立投标部门，关于工程项目信息需使用信息管理系统进行科学的收集、整理、分析，认真解读招标文件，对文件中各项条款要求进行详细的了解，如工程质量、工程款结算、工期计划、工程违约和索赔等，以此有助于做好今后的内部控制工作。其二，做好施工环节的内部控制，关于工程成本预算需及时编制，安排企业管理层统一采购，关于采购计划的制定要严格按照工程进度与工程量，对于财务负责人委派制进行严格落实，确保工程资金的收付款情况、税金缴付、项目资金与负债、竣工决算等情况能够通过会计核算及时的反映出来。

3.结束语

综上所述，在建筑施工企业中内部控制占据着举足轻重的地位且意义重大，本文明确指出了企业内部控制中的问题，在此基础上经过深入的分析制定了有效的解决措施。

参考文献：

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