地方办高校的财务风险成因与防范探析

解翀

一、引言

放眼全球，美国著名高校的数量最多、质量最优，这与其高度发达的经济实力和科技水平密不可分。从历史发展的维度看，美国高校在第二次世界大战以后的相当长一段时期内，得到了联邦政府、州政府、甚至社会捐赠的大量资金支持，充裕的资金成就了美国诸多高校井喷式发展的黄金时代。但是，20世纪80年代以后，美国进入经济周期，经济形势和财政状况发生逆转，政府投入和社会捐赠均锐减，美国高校进入了“拮据期”，遭遇了严峻的财务管理风险挑战。当前，我国部分地区、特别是东北地区经济下行压力不断加大，财政对教育的投入能力严重不足，在可以预见的未来，地方办高校也将面临财务风险挑战。充分借鉴美国高校应对投入减少等综合因素带来的财务风险挑战的经验，提前分析风险构成因素、研判防范和因对措施，对部分地方办高校的生存和发展具有十分现实而必要的意义。

二、高校财务风险成因分析

财务工作的核心是资金，从美国高校的历史经验和国内部分地方高校的现实情况看，直接困难都是源自于投入减少带来的困难与矛盾。在当前形势下，诸多地方办高校都面临着行政体制与市场机制的双重挑战。一方面，受到经济下行压力影响，地方政府对教育领域的财政投入能力有限，甚至是可以预见地持续走低，直接形成影响高校建设发展、甚至是生存的资金供需矛盾。另一方面，在社会主义市场经济体制下，高校在理论上已经成为市场经济主体、成为面向社会自我筹资、自我发展、自我约束的独立主体，高校教育经费来源己经不局限于财政拨款一个渠道。但是，由于历史沿革的原因，很多高校并没有适应这种市场化的转变，也不愿意摒弃行政性质的特殊性，在自身能力建设上还远没有达到与在完全市场环境中生存发展的水平。

首先，地方高校财务风险的直接诱因就是财政投入不足。一直以来，我国各级党委政府对地方高校都是高度重视和大力支持的，在财力允许的情况下，对高校的支持可谓不遗余力。但是，随着近几年经济下行压力加大，地方财力增速放缓，支出压力不断加大，不得不压缩对教育、卫生等诸多民生领域的投入。而在多年形成的习惯当中，地方高校资金构成有财政拨款、教育事业收入、科研收入、其他收入等诸多财政投入性质资金，而且占比极高。

其次，地方高校财务风险的次要原因就是贷款债务问题。随着近年的高校扩招政策，地方高校的招生规模扩张也非常迅速，随之而来的就是学校在衣食住用行等硬件和师资科研等软件的更大规模、更高水平的需求，而且，面临着市场化的竞争，不进则退。为了筹措到足够资金，保证教学资源和学校环境满足需求、甚至适度超前建设，在政府财政投入缩减的情况下，很多高校不得不通过贷款途径解决生存与发展问题。但是，由于缺乏足够的市场经验和科学计算，如果不能合理控制贷款规模和风险，容易引起债务违约现象，不但影响办学质量，更加损害学校声誉。

再次，地方高校财务风险的诱因还有融资能力不足。这一因素是与前两点相伴生的，财政投入和贷款都是十分直接的資金获取方式，但是一般而言，商业银行的贷款普遍周期短、利息高的特点，在没有有效增加资金收入办法的前提下，无疑只是权宜之计、只会累积压力与风险，甚至走向崩溃。基于此，高校财务管理的短板与能力缺失便暴露无遗，无法通过像美国大学通过基金会进行资金管理等市场化的办法，自身的“造血能力”始终没能充分建立，无法形成有效、可持续的资金管理与运维来保障生存与发展。

以及，地方高校财务风险的诱因还有财务制度性、原则行和效率有待加强。受企业运营特点决定，企业财务管理天然注重资金使用效益，但是多年来的机关习惯导致高校在财务管理中对投入与产出的效益追求不高，在一定程度上不注重资金的使用价值，财务管理有时只是简单地局限在根据上级行政命令下预算、执行预算、控制预算等常规财务工作方面，而对于财务分析、资金的筹措、参与规划和决策工作参与度不高。而且多服从于行政命令，制度性、原则性不强。

最后，地方高校财务风险的诱因还有缺乏预警机制。在实践中，部分高校还存在简单按照上级要求，简单形式化地完成预算编制，难以把长期发展规划与近期现状有机结合，对预算支出也缺乏系统、科学的合理预测，导致编制预算的合理性和操作性不强，执行预算时不得不经常根据工作需要申请调整。此外，财政部门通常会同意地方高校的预算调整请求，一般只需履行备案程序，没有行之有效的反馈和惩治机制，极大降低了高校财务预算约束力，无力发挥预警作用，加大了高校的财务风险。

三、美国高校风险管理的启示——以加州大学为例

美国高校财务风险管理的成功实践不仅使诸多高校、特别是公立高校通过管理效益度过难关，而且在实现了经济效益、科研技术水平、学校声誉的三重丰收，对我国高校的财务风险防控工作具有启示与借鉴意义。加州大学是美国最优秀的公立高校，其两所分校伯克利分校、洛杉矶分校常年位居美国公立高校榜单前两位，加州大学在教学科研和学校建设发展等发面均取得了举世瞩目的辉煌成就。

1997年，美国加州大学校长办公室针对之前数年间爆光的高校滥用基金事件，下发通知要求各分校制定改良财务状况、改进监管方式、提高资金效率的针对性计划，全面开启了加州大学各分校的财务风险管理实践，逐步形成了系统而完善的全面风险管控理念，并且逐渐被各分校和全美各高校认可和接纳。

2004年，加州大学董事会讨论通过，正式发布《在大学系统内实施全面风险管理的决议》。在组织架构层面，加州大学各分校的风险管理办公室开始与环境健康与安全部门、意外事件应对部门、岗位安全与员工健康咨询联合会等多个管理部门，以及代内部机构承担专业技术要求较高、风险管理工作要求较强的系列外部服务机构，密切联系协作，搭建起以财务风险管理为核心和基础的全面风险管理机构网络。在操作实践层面，加州大学基于之前数年的探索经验，构建起各分校的“风险识别——风险测评——风险应对——风险监控”系统性风险防范管控程序，为有效的风险管理奠定坚实基础，同时不断融合越来越多的管理领域。其中，比较具有代表性且具有一定借鉴意义的工作包括：“理赔与保险”，合理规划和购买适度且必要的商业保险组合，以科学合理的保险购买成本，来最大化转嫁未来潜在的人身、财产损失、法律偿付责任等给保险公司;“环境、健康与安全管理”，加强对放射性物质等危废物品管理、实验室安全管理、职业病与传染病预防控制、高危作业场所安全管理等，减少事故和损失的发生，保证设施的稳定性和长期使用;“道德、合规与内部控制”，保证高校运营行为遵守必要的法律法规、制度规范，廉洁、规范运营。

系统分析加州大学财务管理风险办法，可以发现其具有以下三个典型特征。一是多元的评价主体。加州大学的财务风险评价主体，除了各分校的财务管理部门和分校管理层、董事会，还包含所在州的高等教育组织（如高等教育协调委员会）等，以及毕马威、穆迪等全球知名专业会计师事务所，形成对财务风险的多维度、全方位、系统化专业化的评测和预警。二是综合的评价方法。兼顾定量与定性评价，不仅针对财务报表中的数据进行评价，而且对各分校管理层的组成情况、管理决策情况等一系列定性事件给予评价，综合给予评定和预警。三是强调结果运用。评价结果的运用效果决定评价体系的真正价值，在加州大学的评价与风险防控实践中，各分校将评价结果作为重要的决策参考依据，在收到评价反馈后会根据情况组织相关部门和专家进行研究分析，改进工作甚至改变决策。

四、防范控制财务风险的策略建议

（一）强化责任风险意识

高校自身和政府教育及财政管理部门应逐步规范高校财务行为，建立行之有效的财务管理和监督体系、问责机制，进而促进高校领导层而非仅财务管理部门层级持续强化责任与风险意识，降低高校管理层对政府的依赖和学校财务管理部门对学校管理层的依赖。地方办高校领导必须持续加强自身能力水平建设，思想上要有紧迫感与危机感，居安思危，随时关注财务风险预兆，做好防范和管控计划。在管理决策时，应综合考虑现实状况与条件、召集有关部门和专业人士开展严谨的分析论证，优化决策。绝不可只着眼短期的建设发展，忽略收入和偿债能力，或者对财政投入抱有盲目乐观的预期，置财务管理风险于不顾，必须用可持续发展的视角看待问题，科学合理做出决策。同时，广泛培养全校财务风险防控意识，引导全员将规避、降低财务风险融入一切工作之中。

（二）切实降低收支比例

地方辦高校必须居安思危，提前筹谋防范财务风险，合理控制投资建设规模，稳控风险。学校管理层和政府主管部门宜谨慎确定建设和投资规模，统筹考虑当前的收支状况、未来的招生规模、自身的融资水平和偿付能力，不可盲目扩张。硬件方面，应坚持适度建设，不可追求“面子工程”、搞“政绩工程”校。在人才引进、学科建设等软实力建设方面，不能搞大水漫灌，应集中资源重点突破，形成学科特色。同时，要加强科研资金使用的监督，加强对固定资产、科研设备等的管理和维护保养，避免浪费，切实减少不必要和不合理的支出。

（三）提高财务管理能力

面对新形势，高校财务管理部门必须根据工作需要的客观变化，提高财务工作人员的风险分析能力、控制能力、处置能力。建立并不断完善内部控制制度，降低财务风险，保障学校长期、稳定、可持续运营与发展。坚持建立规范的工作程序;坚持不兼容岗位相分离，明确各岗位的工作权责;坚持严格的资金收付很授权批准制度，把责任层层落实到位;坚决杜绝滥用职权、挪用公款等财务违规行为;用规范的财务行为降低财务风险。同时，还应充分发挥财务信息公开、内部和外部审计部门的监督作用，对资金进行全面、有效监控，保证财务管理规范有序。

（四）建立防范预警机制

要充分发挥预算编制和执行对风险防范和预警的作用。预算编制和执行是财务工作的核心，对合理配置资金、及时研判资金状况具有举足轻重的重要意义。必须提高预算管理水平，加强预算的约束力、科学性。在编制预算时，要坚持统筹兼顾、实事求是、尽力而为、量力而行的原则，综合平衡短期与长期、生存与发展、机遇与风险。应适当采用零基预算、弹性预算等制定更为合理、细致、的预算。在预算执行过程中，要降低随意性，严格把控各项经费、特别是大额资金和重大项目的列支，充分发挥监管作用。对不得不调整的预算执行，必须坚持科学、严谨、规范，在保证财务工作正常运转的大前提下，最大化财务风险。面对必须融资贷款的情况，要综合考量、合理选择与运营能力、收益能力、偿债能力和发展能力，设定财务预警临界值，时刻关注并把控财务风险，使之能及时、有效采取必要措施化解财务风险。（作者单位：鞍山师范学院）