浅谈会计电算化下的会计内部控制

欧兆丽

摘要：新时期，信息技术和计算机技术得到了较快发展，在企业财务管理工作中，会计电算化得到了普及应用。伴随着会计电算化技术的应用，企业内部控制有所改变。所以，企业必须要形成正确的认知，综合考虑自身发展状况，实现内部控制模式与方法的全面优化，进一步强化企业内部控制的水平。文章从会计电算化入手，总结会计电算化对会计内部控制的现实意义，分析当前企业会计电算化下会计内部控制的问题，并提出相应的对策。

关键词：会计电算化；内部控制；问题

前言

财务会计信息对于任何企业的经营与发展都产生着关键性影响，特别是在市场竞争愈加激烈的情况下，企业必须在会计实践中采取有效的方法实现工作效率的提高。为此，绝大部分企业已经开始转变原有会计工作方式，借助现代化计算机技术对会计信息进行管理，以保证会计电算化在会计工作中的协调作用充分发挥出来，并尽可能规避人工记账所引发的误差。

1.会计电算化下的会计内部控制

会计电算化的定义，会计电算化（accounting by Electronic Data Processing）又被称为“计算机会计”，是对会计实务工作中以电子计算机为工具从事会计工作（包括记账、算账、查账、报账以及会计信息分析、数据统计、信息评估等等）形式的简称，是企业进行现代化建设的重要表现。因此，基于会计电算化下的会计内部控制，主要是指企业为保证经济资产信息的完整性、准确性、安全性、可靠性、实效性，由相关部门及其工作人员，采用科学有效的内部控制方法、策略、规范程序，进行自我控制与调节的过程。在会计电算化环境下，依据内部控制实施方式，可将其分为“功能内部控制”与“组织内部控制”两种类型，其中功能内部控制主要指在企业电算化会计信息系统中通过设定一些功能，进行企业内容控制；组织内部控制则是在企业电算化会计系统下，在明确工作人员岗位职责的基础上，通过建立一定的规章制度，实现企业内部控制。

2.会计电算化内部控制中存在的问题

2.1手工会计与会计电算化技术衔接效果差

所谓的会计电算化内部控制，并不是完全摒弃手工会计日常事务以及管理的手段，而是要将其作为切入点与重要基础。但由于会计工作人员并未深入认知并掌握会计电算化工作，所以在实践工作中由于错误的认知无形增加工作内容，不仅程序繁杂且内容诸多，同样也不利于工作效率的提高。长此以往，对会计电算化内部控制工作重要作用的认识严重缺失。一般情况下，全面落实会计电算化内部控制工作，需要有会计电算化系统作为重要支撑，同时对手工会计技巧予以有效地吸收和借鉴，基于此研发针对性更为明显的管理软件，不断完善管理机制，只有这样才能够融合手工会计与会计电算化，确保实际运行效率的提升。在未来发展中，即便会计电算化是必然的发展方向，且会计电算化也将替代手工会计，但一定要通过发展眼光明确两者关系，在短时间内构建健全的会计电算化内部控制管理机制。

2.2未正确认知企业财务管理作用

众所周知，企业财务管理工作属于管理基础工作，所以会计电算化内部控制工作的实施要求有财务管理体系当做重要支撑，只有这样，才能够保证体系建设的效率不断提高，使得过程衔接更加有序。然而，在实践过程中，伴随电算化工作的全面开展，因企业尚未正确认知财务管理基础工作的重要作用，使得内部控制中的漏洞诸多，且职责体系仍有待健全，直接影响了工作开展的效果。

2.3内部控制环境有待完善

近年来，企业财务管理环境明显变化，会计电算化内部控制的开展一定要具备健康环境。会计电算化内部控制的开展，并不仅仅是企业内部财务管理部门亦或是会计工作人员职责，仍要求全体工作人员参与其中并配合。特别是在信息化技术发展的背景下，一定要熟练了解并掌握最基本的计算机操作以及数据处理等技巧，能够综合考虑运行风险，构建健全安全防护网络，实现安全性与可靠性的提升。但目前阶段，很多企业的会计电算化内部控制环境与硬件设施配置机制仍有待完善，使得控制的难度与运行成本明显增加。

3.会计电算化下的会计内部控制策略

3.1完善内部审计信息化建设

在传统的审计模式中，人为的因素常导致审计风险，加强内部审计信息化建设，通过信息化手段来完善审计程序和方法，有助于防范审计风险。内部审计信息化建设可以实现财务和业务数据的集中管理和资源共享，有助于审计人员更加直观的获取审计信息，避免了数据收集阶段出现的错误和遗漏，从根本上保障了数据的真实性和完整性。内部审计信息化也提高了效率，能够保障审计人员快速的从大量数据中得到有价值的部分。

3.2健康开展基础管理工作

会计电算化内部控制也是系统建设的过程，所包含的基础性工作诸多，因而基础工作的作用十分关键。在实践中，要求在工作开展前形成完善的基础文档资料，以保证基础材料的完整性。与此同时，对于手工会计与会计电算化的衔接而言，应合理选用衔接的方式与方法，确定具体的标准与规范，构建与自身发展相适应的会计电算化内部控制机制，具备更加完整的基础会计档案。

3.3建立健全内部控制与监督机制

会计电算化内部控制的强化要求以企业财务管理工作开展正常且稳定为基础，因而有必要对相关制度加以更新与完善，强化安全风险点的控制力度。其中，要对容易发生的安全风险点展开重点排查，将自动化监督控制机制引入其中，进一步强化信息核算效率，保证计算的全面与准确，使得会计电算化与企业日常财务管理工作衔接更加合理，并且在标准、内容与方法等多个方面构建健全规范机制，以实现运行的规范化。

3.4强化创新与培训力度

首先，应对硬件设施和软件系统配置予以强化，贯彻并落实设备的日常维护与信息数据的备份工作，不断提高计算机信息安全维护的效果，以免出现信息的泄露问题。其次，强调技术与素质培训的重要作用，确保工作人员基本业务素质以及技能水平有效提高。在实践过程中，正确认知培养职业道德的重要作用，对财务风险予以防范，以保证所有会计技术工作人员对硬件与软件的操作方式的应用更熟练，遵循操作规程落实工作，加大计算机信息安全防护的力度，细化责任与分工，全面增强工作人员安全管理思想与专业素养水平，进而为企业发展提供所需的服务。

3.5加强电算化下会计档案的管理质量

为保证会计电算化下会计档案管理工作能够满足会计档案操作控制标准，企业以及相關管理人员，应依据电算化会计档案特征，进一步加强档案管理质量。通过研究与分析可知，会计电算化下会计档案范畴发生了一定的改变，在对打印出的各类财务报表、会计凭证、账目明细等进行管理时，也对系统应用过程中形成的其他资料信息，进行管理。对此，建议建立过程反馈机制，进行全过程内部控制，发挥内部控制监督管理功能，实现对各环节信息资料的收集、分析与处理，避免新增档案信息内部控制的缺失。

结语

综上所述，会计电算化内部控制具有一定的系统性，其中涵盖了企业财务管理各领域内容，要求在制度、人员、培训以及体制建设等方面采取相对应的完善措施，只有这样，才能够实现会计电算化内部控制水平的全面提升，为企业可持续发展提供有价值的参考依据。

参考文献：

[1]刘琼.会计电算化下的内部控制制度[J].财经纵横，2018.

[2]崔海潮.韩跃.会计电算化内部控制问题初探[J].财会学习，2018.

[3]宋淑萍.浅议会计电算化下的内部会计控制[J]内控与审计，2018.