风险审计对企业审计实务的影响

夏红波

【摘 要】近年来，随着我国整体经济水平的快速发展，相应的市场环境也发生了变化。企业的组织结构和业务活动也更加复杂，企业管理者日常经营财务审计的难度和风险也越来越大。风险审计准则一般采用模型来修正审计风险，从宏观概念上加强对被审计实体及其经营环境的把握，采用控制测试和实体程序预测可能出现的重大风险，以提高审计实务的影响，从而有效地降低审计风险。

【关键词】风险审计；审计实务；风险评估

根据我国会计审计行业的现状和最新国际审计准则和规范的发展，我国注册会计师开展了与风险审计相关的审计工作，并在此基础上对我国的审计环境进行了进一步的分析。本文在国际审计风险标准（IARS）的基础上，以IARS为核心，逐步完善IARS。风险审计在会计审计过程中具有明显的优势。首先，它可以有效地减少审计错误的可能性，增加公众对会计和审计从业人员的支持。第二，它有效地确保尽量减少会计和审计程序中识别、评估和重大错误的可能性，并提出最严格的审计要求。第三，有效保障会计审计的问责性，从而保证风险审计的质量。第四，有效地确保注册会计师继续加强对新知识和新技能的掌握，从而提高会计专业的整体专业水平。以下简要介绍风险审计对公司审计实践的影响。

一、风险审计模式对审计实务带来的影响

（一）扩大审计证据的内涵

风险审计准则规定，风险审计应包括严重的虚假报表风险和检查风险。严重的审计风险发生在审计工作之外，可以评估审计师的水平和能力。审计人员可以显著降低审计风险。严重错误报告的风险一般包括两个方面：基本报告和深度识别。在报告一级出现严重错误报告的风险通常是由于对控制环节的控制不足，这对整个会计报表产生了深远和持久的影响。报告识别中出现严重错误的风险可进一步分为内部资产风险审计和控制风险审计。对严重虚假陈述的风险的评估和评估一般包括对风险审计的联合评估和对固有资产风险的控制。在审计的过程中，风险审计评价应始终贯穿于企业审计实践的全过程。

（二）有利于审计人员专业判断能力的提高

由于风险审计模式的存在，在审计过程中，如在审计抽样过程中，为了消除对实体的怀疑或确认，必须进行专业判断以获取证据，当面临不确定性时，审计师需要对被审计单位进行分析和判断。抽样方法选择的总体情况和特点。对抽样结果进行了评价。对于审计证据，必须判断来源是否可靠，证据是否充分和适当，审计程序是否需要补充或扩大；对于审计工作中遇到的重大和异常审计事项，为了更适当地获取审计证据，必须确定哪些审计证据适用。

（三）加强了对记录要求的扩展

审计记录的风险可以增强审计人员的行为，审计记录可以显示审计人员对有效实施审计准则的相关要求。此外，风险审计记录在审计责任的划分和确定方面也发挥着关键作用。风险审计的标准规范要求审计师作出适当的陈述，并确认级别的风险评估工作记录。例如，小组讨论计划，包括总体战略的内容、审计过程的深入实施以及时间的性质和范围，确定了重要的内容，促进了认证级风险评估的内容和结果之间的关系及其审计程序的扩展和加强。

（四）要求特定审计风险应用特定审计程序

根据当地情况，审计过程应切合实际。根据不同的风险水平和风险范围，不同的审计目标和层次应采取具体的审计程序和不同的审计方法。此外，风险审计模型下的每一种方法在定位和应用上都有其独特的要求。例如，当评估误报的风险很困难时，我们应该采取更多的步骤，例如审查和审查。现代风险审计模式的应用需要一步地进行。

（五）分析性复核的高度运用

风险审计模型适用于大量的复合过程，以便更好地了解和分析被审计单位的情况，更好地理解数据与操作中意外波动之间的异常关系，从而更好地确定其他审计过程的实施范围和时间，因此分析测试具有较强的辅助意义。它不仅是审计执行阶段其他实质性测试方法的补充，也是获取账户余额和与交易有关的特殊识别证据的有效途径。在报告阶段，分析性审查进程应是最后一次审查，以确定被审计实体作为一个整体是否合理。

二、我国风险审计应用存在的问题

（一）法制环境不完善

虽然我国已经颁布了风险审计准则，但注册会计师业务的法律环境不规范，准则和一些配套规范不够明确，对风险审计的实施产生了负面影响。监管机构倾向于注重常规审计程序的实施和审计报告的质量，这使得审计人员对审计风险关注不够，审计人员对重大错报风险的评估也不热心。现行法律、法规对审计失败的刑事责任和民事责任都有规定，但在实际情况下，可操作性不强。审计实务的可操作性不强。只有少数注册会计师败诉。违规成本远远低于违法所得，造成了无效的法律约束，审计人员对审计风险的重视不够。

（二）审计人员的业务素质和审计技术尚无法满足需求

现代风险导向模式要求审计师具备较高的复合知识和足够的风险分析、工作经验和专业判断能力。目前，我国审计从业人员的综合知识水平已不能满足要求。对被审计实体的业务战略、业务状况和外部环境的认识和技术手段的收集不足。此外，他们缺乏进行定量分析和推理的能力，风险管理水平较低，职业判断能力较弱。缺乏满足现代风险审计要求的能力。企业风险和舞弊风险的评估难以正确实施，这将影响审计证据的收集和分析，最终导致審计质量低下甚至审计失败。

（三）审计行业信息库建设明显滞后

现代风险审计模式需要收集大量的宏观和行业环境、业务和财务状况所带来的风险信息，以便针对不同的风险领域和客户制定相应的审计程序。因此，充分的审计证据是有效评估重大错报风险的必要依据。这就要求有一个强大的行业信息共享数据库，以满足在实施现代风险审计模式时绩效评估和风险评估的需要，从而提高审计质量，降低审计风险。然而，我国还没有建立一个行业共享信息数据库，不能满足审计实践的要求，这对审计人员对企业行业风险和整体风险的分析产生了负面影响。

（四）风险审计使审计实务的工作成本大大增加

风险审计模型设计的目的是通过风险评估确定审计重点，从而降低审计成本。然而，在我国的审计实践中，这种模式增加了审计成本。该模型扩大了审计关注的范围，需要更多的知识和更复杂的技术方法。在实务审计过程中，如果审计师发现问题，就需要对现场的风险进行重新评估，从而增加审计成本。由于审计市场竞争激烈，审计费用的增加相对困难，风险审计成本的增加往往是不可挽回的。

三、风险审计实务存在问题的解决策略

（一）对法律法规制度加以完善

法律法规的完善可以保护和监督审计人员的审计实践。因此，应修订审计准则和审计准则体系，特别要注意完善审计风险模型的相关标准，完善具体的实施程序和方法，制定原则，规范业务指导审计实践，消除制度约束和风险审计。有秩序。这是可以遵循的。同时，维护注册会计师协会的权威和独立性，确保风险审计模式的有效实施。

（二）提高审计人员的业务素质和审计知识技能

由于风险审计对审计人员的综合专业素质和审计知识及技能要求有了新的提高，因此应注重提高审计人员的专业素质。首先，定期对审计师进行风险审计的理论和实践培训，以提高审计人员的专业素质。知识的产生使审计人员更加精通会计、审计和企业管理，丰富了风险管理、绩效评估和法律方面的知识，从而提高了审计师判断宏观和行业环境对企业影响的能力。会计师事务所还应积极提高人力资源素质，完善人力资本结构，促进人力资本多元化。

（三）积极建设审计行业的信息平台

中国注册会计师协会应当与金融、证券监督管理委员会等政府部门合作，共同组织全国性的会计师事务所，建立全行业的信息和数据平台，积极收集各类审计工作的信息。企业在接受审计业务时，应在数据库中建立新的文档，并在审计过程中及时组织和上传审计人员收集的相关信息，使审计行业能够共享新的数据。这就大大减少了数据采集的难度和障碍，为审计人员进行风险审计提供了坚实的数据保障，使风险审计工作得以顺利开展。

（四）积极进行审计业务创新，提高收费、降低成本

审计行业已成为买方市场。对于会计师事务所来说，在普通市场之外获得利润越来越困难。因此，审计工作中的成本效益分析越来越重要，审计资源的使用效率有待提高。会计师事务所应做好专业管理工作，使风险审计的概念和规范更好地应用于工作中。审计人员应以高度敏感和敏感的方式关注行业的经济形势，密切关注行业的变化，深刻了解行业的经营环境和风险。只有这样，才能提高审计效率和质量，提高审计费用，降低审计成本，更有利于风险审计，全面实施审计工作。

四、结语

企业审计实践中存在着许多实际问题。运用风险审计可以有效地提高企业审计实践的有效性，促进内部审计的发展。风险审计的应用必然会有许多影响企业的审计实践。

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