公立医院内部控制制度取得作用的思考

杨煜

【摘 要】强化公立医院的内部控制，是我国医疗改革的重点。医疗体制的不断改革，对医院内部管理工作有着更高的要求，公立医院作为最典型的行政事业单位之一，起到增进社会福利，提供公共服务的重要作用。虽然公立医院是我国医疗卫生事业的领头羊，但是各项医疗资源的利用效率和其他类型的医院相比一直不高。所以如何提高公立医院的内部控制就成为了公立医院经营中需要注意的重要问题。

【关键词】公立医院；内部控制；实效性

公立医院作为具有社会公益性质的组织机构，担负着保障人民群众身心健康和幸福生活的重担。但是随着医疗卫生政策的不断改革，由于公立医院在医疗卫生行业处于领先地位，自身缺乏市场竞争意识，再加上内部控制制度的不健全，使得医院财务造假、资源浪费、医疗事故和纠纷等问题频频被曝出。因此，内部控制机制关系到医院的可持续发展，必须要引以高度重视，完善内部控制成为公立医院管理工作的重中之重，才能更好的促进事业单位的平稳经营活动。

一、公立医院规范内部控制的现实意义

（一）提升管理水平和效率。

公立医院的防范风险和对内部制度执行的效果等都在反映着一个单位的管理水平。近年来，随着经济持续发展，国民生活水平明显提高，政府和国民对公立医院的管理水平提出了更高的要求。作为管控公立医院的有效管理手段，公立医院的管理效果与内部控制制度的有效实施联系进一步加强。所以就需要对公立医院的各程序和要素进行控制来有效的提高整体的管理水平和风险。

（二）有效防范舞弊和预防腐败。

为了有效防止腐败，必须控制所有公立医院的内部控制活动。通过内部控制建设和动态改进，公立医院将更加有效地遵守法律法规，预防和减少行政人员的渎职行为。内部控制可以成为行政机构的防火墙，使员工有规则遵循，减少发生违法犯罪行为。

（三）使得资产安全和使用有效，财务信息真实完整。

公立医院的作用是提供公共服务。从这个角度看，利益相关者就包括公共区域内的所有公民，这就反映出了保持财务数据真实性的重要性。就需要在内部控制建设中，采取相应的措施来分离不相容的岗位和流程体系，控制资金的使用。

二、制约医院内部控制取得实效面临的主要问题

（一）内部控制环境相对薄弱

目前，很多医院的领导干部们还没有充分认识到医院内部控制的重要性。此外，部分医院院长管理质量不高，存在着医院中有许多员工通过血缘关系进入医院工作，这直接导致了外籍人员在医院数量的增加，这就导致了医院的经营出现了许多的困难。许多高级医疗人员进不了医院系统。这对医院竞争造成了负面影响，有可能阻碍公立医院的发展。

（二）缺乏必要的信息和沟通

公立医院存在着信息沟通不良，交流渠道不畅以及业余文化生活匮乏的现象。公立医院的信息系统往往是一个垂直系统，信息的传输只能是下行链路，不能自下而上的上行传播。这使得临床医务科的一线医务人员只能接受上级领导的工作指令，不能通过信息系统及时有效地向上级管理部门反馈意见和建议。而且，多数公立医院还存在一个严重的问题就是仅仅存在一个教育科和科研处，没有对于该医院的文化建设建立具体的文化宣传部门，也很少举办相应的活动。没有固定举办文化活动的场所，使得员工的业余生活不丰富。这种落后式、分散式的信息传播方式，数据安全性低，给内控工作的效率性和安全性造成巨大影响。

（三）内控活动杂乱无章

对于医院来说，最重要的财政支出是药品的支出部分。因此，做好药品费用的内部控制和管理，是整个医院财务管理的重中之重。但在使用药品时，医院的科室和部门没有内部财务管理控制系统，使得医院医疗费用控制不良，事前成本预算不合理。以采购为例，各部门根据需要向设备部门提交申请，设备部门对预算进行总结。但是，设备部门只是简单地总结了设备采购计划，没有通过可行性分析。这包括盲目采购设备，重复采购，不符合医院的真实情况，造成了设备预算编制的混乱。在医院财务管理中，一套内部控制管理系统尚未形成。以规范医院在这些实物资产的消费、购买或审批中的工作，所以常常会出现成本浪费的问题。

三、建立健全医院内部控制体系建设的思考与建议

（一）完善單位的组织机构架设

在当今社会，企业通常在董事会下设立审计委员会，负责企业的审计工作。这种做法将有助于董事会更好地监督和管理经理。然而，通过建立现有的医院组织结构，很难实现这一目标。例如，医院的院长是要受卫生局的监督来决定其任命与否，而真实有效的会计信息又是卫生局参考的重要指标之一。但是在实际中掌握会计信息的部门比如内审部，财务部都是直接受院长领导，并向院长负责。所以对院长的具体工作采取内外部监督，防止权力被院长一手掌握。并将医院内部审计部门与院长办公室分开，使其真正发挥作用，对各级医院进行综合监督，使内部审计科室能够突出其独立性。在总院长领导下分划各部门负责人。医院还应该分设总会计长，由最有经验权威的资深会计担任。并且将总会计长足够的权力，让他来统一负责医院财物审计的各项工作，使得财务科和内审科要明确自己的地位做到各尽其责。

（二）对医院的预算进行合理的制定

医院预算项目对医院的各项经济业务活动起到了计划和指导作用，因此，制定合理的预算是十分必要和必要的公立医院预算制度不应局限于年度工作计划。要使预算制度全面、细致。总会计师编制后，财务部门要严格审核各部门的预算计划和数额。对于庞大的预算，应该及时向领导汇报，采取更公开、公平的方式进行决策，如集体决策。对于不符合预算制度的支出，应当及时调整和控制支付。还需要增加预算评估，在预算的全面执行中发挥监督作用。

（三）完善内部控制信息沟通渠道

公立医院应当进一步完善信息平台的建设，首先信息传播和交流的中间环节要最小化，从而首先产生的各种信息，在最短的时间内，更容易进行交流，从员工和患者那里得到反馈。此外，还必须使得部门之间的交流畅通无阻，内部控制信息共享系统要发挥作用，提高利用效率。同时还要把经济活动纳入到医院的信息化建设当中去，通过信息化的管理，对关键风险点进行了很好的把控，减少了人为因素，提高了内部控制的质量，同时简化了内部控制流程，提高了工作效率。

（四）建立内部经济信息披露制度和内控关键岗位轮岗制度

结合实际情况，医院第一步就是要按业务的类别对各种经济信息进行有序分类：如按采购设备，办公支出，信息登记等等，从表面上表现各部门和公司的经济活动。当然，由于行政机关随着财务信息系统的进步，医院也可以通过披露财务信息来满足内部经济信息的披露要求。定期轮换内部控制各个岗位有助于避免内部控制失败。医院应该编辑出一份需要受到关注内部控制的重要职位清单，结合具体的职责和职责权限。其次，根据工作特点制定内部控制重大岗位轮岗计划。对于没有轮换职位的职位，也可以采用其他方式，例如定期审计。

四、结束语

公立医院内部控制建设在医院的生存和发展过程中产生的作用是不言而喻的。如何科学有效得开展内部控制活动，我们认为应改革医院组织结构，建立科学的组织机构。确保医院受到足够的内外部监督，权利分配与有序运行的平衡机制。此外，要加快医院人事制度改革，培养专业管理队伍，从行政事务中解放医学造诣专家，确保管理专家对医院的有效管理，只有这样才能做到，降低成本，降低内部审计等的腐败之风。进一步完善医院内部控制管理体系，全面提高医院财务风险预防和控制的水平，为医院的健康、有序发展奠定良好的基础。

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