高校内部控制问题与对策研究

易飞

【摘 要】近年来频繁曝光的的高校领导涉嫌违法违纪事件，揭示了当前我国高校内部控制方面存在的重大缺陷。本文就当前我国高校内部控制的现状进行阐述，针对高校内部控制反映的问题与不足，站在高校自身角度，提出有针对性的政策建议，以期能够为防止高校腐败，提高高校办学水平与办学效益发挥一定作用。

【关键词】高校；内部控制；内部审计

一、引言

高等学校一直以来被视为人们心中的圣洁净土，然而近年来频繁曝光的高校领导涉嫌违规插手学校基建工程、在采购设施过程中受贿被捕等事情引起了社会对高校腐败问题的广泛关注。如何有效的预防与遏止高校腐败现象成了当前纪检、审计、监察等部门所面临的重要课题。高校面临的风险随着高校自身管理活动的日趋复杂化而日益增加，因此急需加强对高校的内部控制，防范化解风险，提高高校办学水平与办学效益。

二、高校内部控制现状

1.内部控制意识薄弱，内部审计独立性低

内部控制是指单位为了经营目标的实现，保护资产完整、安全，保证会计信息准确、可靠，保证经营方针贯彻落实，确保经营活动的经济性、效率性、效果性而在单位内部实施的自我调整、约束、规划、评价和控制的方法、措施的总称。当前，我国高校领导存在较为普遍的对内部控制制度缺乏应有的认识与重视，忽视内部控制制度的完善与健全对高校发展的重要性与意义。较多高校领导对内部审计机构的职责仍然只停留在确保高校财务收支活动的真实性、合规性、合法性，认为内部审计的目的就是确保学校不出现贪腐等违反财经法规的行为。这种对内部审计理解的狭隘观念使得高校内部审计部门没有真正参与到学校的重大基础建设项目、采购项目、经费预算等学校的各级管理活动中以致于后期内部控制审计工作无法追究问题根源，留下了审计风险的隐患，对内部审计的质量与权威性大打折扣。此外，高校领导常常凌驾于高校内部控制之上而导致内部控制制度形同虚设，高校内部控制监督机构与内部审计部门隶属于高校本身而容易受到校领导的干涉与左右，导致内部审计独立性不强，而相对独立性是确保高校内部审计机构公正、客观地从事高校内各项内部审计活动的必备条件，决定着高校各项内部审计业务工作的自主性和权威性[1]。高校领导权利集中制的管理体制使的内部控制、内部审计工作独立性大打折扣。

2.内部控制体系欠缺，内部审计监督不够

coso内部控制理论指出了健全的内部控制应包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个方面的内容[2]。然而，现实中高校内部控制五元素不全的现象较为普遍，较多高校在内部控制建设中仅采用财务制度代替内部控制制度，存在违反不相容岗位不能同一人员兼任的现象以致于权利不能受到互相牵制与工作职责不明确，存在审批制度不健全的现象，这样的财务管理机制导致财务报表发生重大错报的可能性增加。同时，内部审计监督不够现象较为普遍。较多高校的内部审计在设计和执行时存在对内部审计的认识、理解不到位，缺乏对内部控制、内部审计最新知识的理解与掌握，倾向于根据过去应有的知识与理论对内部控制效果的评价，从而不能及时发现与纠正财务报表重大错报现象，不能及时纠正与杜绝存在的违规违法行为，高校缺乏从内部控制本质出发来考虑内部控制活动的合规性、合法性，风险程度的高低与监督是否有力。

三、解决高校内部控制问题的对策建议

1.强化内部控制的意识，营造良好的内部控制环境

高校内部审计是加强学校内部管理、维护财经纪律、保障资产安全完整、提高资金使用效率与效果的重要手段，是建立健全高校内部管理体系和监督制约机制的重要环节[3]。内部控制是高校管理工作的起点，是确保高校财务管理活动顺利开展的基础，需要全体教职工自觉遵守内部控制制度，强化内部控制的意识。首先，高校领导作为本单位内部控制活动的第一负责人，应当在本单位牵头自觉遵守内部控制制度，在本单位积极开展对内部控制的教育活动，加强对内部控制活动的宣传，各部门应当积极响应配合，树立全校教职工强烈的内部控制意识，使得内部控制制度在单位根深蒂固，并定期做好对内部控制制度执行情况的检查与测评工作，对其执行不足之处进行改善。其次，营造良好的内部控制环境。良好的内部控制环境是高校内部控制审计工作得以顺利进行的前提，高校只有在内部控制健全的良好环境下，才能顺利、有效的开展内部控制、内部审计工作，最终发挥出内部控制、内部审计的效率与效果。

2.落实内部控制制度，独立内部审计机构

高校应当严格贯彻落实内部控制制度的执行。高校应当建立健全授权审批制度，做好不相容岗位分离控制制度，加强落实内部控制领导责任制，加强对内部控制制度的日常管理机制和监督考核机制，针对高校自身发展的重大决策、重大事项、重要交易等行为要实行集体决策审批制度。在建立健全内部监督制度时，高校应当明确各相关职能部门或岗位的职责权限，做到工作职责清晰明确。高校应当通过建立奖惩制度，强化责任追究对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价，及时做好内部控制活动信息公开，进一步促进有关部门、人员将各项内部控制制度落到实处。同时，高校应当建立与完善内部审计机构的建设，重视高校内部审计人员的培养，鼓励、支持审计人员提高专业知识理论。独立性是审计工作的灵魂，决定者审计工作的成败，高校领导应当充分认识到审计独立性的重要性，独立内部审计机构，确保高校内部审计部门应有的独立性，充分发挥内部审计对高校各项管理活动的监督作用。

四、结论

高校内部控制制度的健全与完善对于高校的发展至关重要，高校领导应该充分认识到内部控制制度对于高校的重要性与意义所在，加强内部控制制度建设，提高内部审计工作水平，预防与遏止高校腐败现象，最终达到提高办学水平与办学效益。

【参考文献】

[1]王榕.高校内部控制审计质量影响因素及对策[J].福建医科大学学报.2017，9，15.

[2]中国注册会计师协会編，公司战略与风险管理[M].经济科学出版社，2016，3.

[3]蔡雪辉，内部控制视角下高校财务管理探究[J].南京审计学院学报，2013，4.25.