保险公司内部审计的问题及对策研究

丁雪

【摘 要】内部审计是保险公司内控机制的重要组成部分，是加强内控管理、风险防范和保障战略实施的重要手段。目前我国保险公司内部审计工作中存在内部审计意识薄弱、独立性不强、人员素质不高以及内部审计技术落后等诸多问题。为此，当务之急，应从树立先进的内部审计理念、健全内部审计体制、加强人员培训、加快内部审计信息化建设等方面入手，不断完善我国保险公司的内部审计制度。

【关键词】保险公司内部审计；存在问题；解决对策

内部审计是保险公司内控机制的重要组成部分，是加强内控管理、风险防范和保障战略实施的重要手段。根据国际内部审计师协会对内部审计的最新定义，可以将保险公司内部审计理解为：在保险公司内部设立一个独立的内审部门，选拔相对独立的审计人员，对保险公司各分支机构的经济业务实施必要的审计程序，从而减少错误和舞弊，提高保险公司的运作效率，增加保险公司的价值。它通过应用系统规范的方法，独立、客观、公平、公正地对保险公司的内部经营活动和内部控制系统进行稽核审计，旨在提高保险公司内部的经营管理以及质量控制，帮助保险公司实现其经营目标。近年来随着社会经济的不断发展，我国保险公司内部的审计体系也得到了逐步的发展和提升，各保险公司都设立了专门的内部审计部门以加强审计管理工作，大大提高了保险公司内部的风险防范能力和经营管理质量，在完善保险公司的内部控制系统、维护保险公司的合法权益以及加强保险公司道德文化建设等方面发挥了重要的作用。

一、保险公司内部审计的问题

1.审计质量不高

内审人员长期的审计工作形成的思维方式和工作方法的局限性，导致审计质量不高。长期以来，由于内部审计机构人手少，任务重，往往埋头于具体的事物，又由于审计人员多为从财务岗位上转到审计工作中来的，年龄偏大，接受新生事物及新的理念不及时，养成了一种微观思维和惯性思维的定势，不能举一反三，寻根探源，不能高屋建瓴，把握全局。加之有些单位的领导思想单一，认识不足，只重视审计的数量，不重视审计的质量，只重视审计的形式，不重视审计的效果。不少单位是年年审老问题，老问题年年出。

内审人员常常将内审工作范围受到限制，对促进单位宏观经济管理水平的提高关注度不够，导致审计质量不高。如内审人员缺少事前的审计计划、事中的审计程序和报告期的审计复核；审计工作底稿不完整，一般仅记录审计问题事项，而未记录审计人员认为正确的审计事项，使得审计复核、审计质量控制无从入手；审计报告以协调关系为出发点，以肯定工作成绩为基础，问题定性模棱两可。这都是使内部审计质量得不到保证，更谈不上防范风险。

2.保险公司对内部审计认识不足

保险公司对内部审计认识不足，意识薄弱。保险公司作为独立的法人，其内部审计不仅仅是对保险公司经营管理活动的监督，而且也是以服务为主的经济控制体系。但是，目前保险公司对内部审计作用的认识还拘泥于监督和评价上，对内部审计作用的广度和深度的认识不足，主要进行的内部审计工作只是查错和防弊。当保险公司面临管理风险时，往往难以引起内部审计部门的足够重视，对风险的调查、分析和评估不足，从而加大了保险公司的风险，增加了风险管理的难度。此外，保险公司的领导班子对内部审计工作重视与否也会直接关系到内部审计作用的发挥。目前大多数保险公司的领导班子对于内部审计工作并不重视，没有给予内部审计充分的独立性，将主要精力放到了保险公司的业务拓展和产品的开发上，对于保险公司所面临的一些风险抱有侥幸心理，得过且过，不能及时发现漏洞和问题，内部审计工作流于形式，内部审计的地位没有得到真正的确立。

3.内部审计技术落后，审计方式单一

我国内部审计的工作在很大范围上都停留在原始的账目审计上，普遍采用详细审计或抽样审计两种方法。这种单一的审计手段和陈旧的审计方法在问题的定性上主观性强，存在很大的差异，导致审计结果随意性较大、科学性较差，使审计风险增加。目前，我国保险业面临的市场风险不断增大，风险的防范和控制非常重要，但是我国大多数保险公司内部审计处理实务的工作仍然采用这种传统的人工查账方式，对于新兴的电子计算机式信息化的抽样检查以及非现场化的审计软件进行的数据信息分析统计等技术不熟悉，难以解决保险业电子化后出现的新问题。与发达国家的保险公司相比，我国的审计手段远远落后，与电子化、信息化技术严重脱节，这种滞后的、以人工为主的审计手段不仅无法满足保险公司的需求，而且严重地影响了内部审计功能的发挥。

二、完善和发展内部审计建设对策

1.提高内部审计工作质量

审计质量是内部审计工作的“生命线”，内部审计质量是审计工作水平的综合反映和集中体现。只有不断地提高内部审计工作的质量，才能更加有效地发挥内部审计工作的效益。因此，要提高审计工作质量，必须做到：第一、单位领导要改变任人唯亲的用人办法，而应采取任才唯亲的用人制度。第二、提高内部审计人员的素质。

2.树立先进的内部审计理念

树立先进的内部审计理念，加强内部审计文化建设。审计创新是西方发达国家保险公司内部审计发展的动力和源泉，目前西方发达国家保险公司已经建立起一套先进的内部审计理念，即在审计创新的驱动下重点提高保险公司的经营管理质量，增强保险公司的核心价值。与西方发达国家相比，我国保险公司的内部审计观念比较落后，难以适应我国保险公司经营管理的要求。为此，我国保险公司应该审时度势，转变狭隘的内部审计观念，重新认识和把握内部审计的广度和深度，积极进行内部审计创新，在学习借鉴国外先进审计理念的基础上，寻找适合我国保险公司的内部审计理念，将内部审计工作真正深入到保险公司的经营管理过程中，实现保险公司经营管理质量和价值的双赢。与此同时，保险公司的领导班子应该充分重视内部审计的文化建设，积极学习西方的内部审计文化，在赋予内部审计部门充分权利的基础上，大力宣传内部审计在公司的地位和作用，促进内部审计工作顺利展开。

3.不断改进审计技术手段

20世纪90年代，信息革命成为新技术革命的主要标志和核心内容，人类社会进入信息时代，计算机技术和网络技术广泛应用。电子商务的发展为企业经济活动创造了一种新的交易方式。大量经济业务通过计算机网络处理，“无纸贸易”给会计系统带来了一场全方位、根本性的变革，会计信息化成为必然。面对新技术的挑战，审计作为经济发展的产物。必将融入经济的大环境中。而内部审计要在企业内部控制及经济效益的提高方面发挥更大的作用，就要不断采用新的技术手段，改进传统的审計方法，积极开发计算机审计系统，努力探索网络审计，大幅度提高审计效率。要在企业内部建立一个完善的、高效的审计信息化系统和审计操作平台，对内部财务信息系统和会计工作实施有效的监控和评价，对企业资金进行密切跟踪，审计技术由手工操作和核查账目为主向利用计算机和信息网络为主的方向转变。

三、结束语

作为现代企业重要组成部分的内部审计机构，做好企业内部审计工作，对于加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展具有十分重要的意义，因此，完善内部审计已经成为企业发展的必要条件之一。

【参考文献】

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